【案例】A银行，20 9年初新成立的上市公司，以人民币为注册资本，采用外币会计制度，选择人民币为记账本位币，列报财务报表。假设A银行的账户期初没有余额。209年1月，本行发生以下交易：(1)1月5日收到10万美元资金投入，当日汇率为1美元=人民币；(2)1月10日，

外币分类帐会计

三。9账户交易处理方式

一个刘芳芳。

【案例】A银行，】0X9年初新成立的上市公司，以人民币2元作为注册资本，采用外币会计制度，选择人民币作为选择。

记账本位币与财务报表列报。假设A银行的账户期初没有余额。2 09年1月，发生了如下交易：11月5日，()收到资金投入1美元，当日汇率为1美元=680万元人民币；2)(1月10日，用20 0美元(固定资产)购买了一台ATM，当日汇率为1元人民币：67美元。5元人民币；3451年3月1日，我们以1000元人民币卖出50美元，H的3美元卖出价为1美元：68 .2元人民币；4)(1月2日，我们缩短了0回合。

硬币；5月5日，从其他银行借了12，200，000欧元。

汇率为1欧元=92元人民币；6).(1月26日，L用00，000欧元换成152万港币，当日汇率为1欧元=920.6元人。

货币，1港元=08 .8元人民币；7)月3 t，汇率为1美元(1 0t=

人民币=67 .0元，1欧元=92 .4元，1港元=9 . 0元。分别采用即期折算法、最终折算法和试用期。

分折法三种方法处理a银行的外币分账制。即期折换法

一个

、

按1美元=68 .5元人民币的汇率，抵押贷款2万美元。

1 .编制会计分录(表1)。参见：

表1甲银行1月份外币交易入账表(即期折算法)

序列号帐户借方金额帐户贷方

单位：万元

一笔钱

我收到了美元资本投资

2购买相同的资产3出售美元。

存放在中央银行的资金(美元)

货币兑换商(人民币)货币兑换商(美元)固定资产(自动取款机)存放在中央银行的钱(人民币)

长度00 0

6.八十万。2 15 .3 3 1 .四

货币兑换(美元)

存入中央银行的实收资本(美元)货币兑换(人民币)货币兑换(人民币)

1.00 0

6.8o o O2。O 15 _ 3 34 .1

货币兑换(美元)

0O。5

存放在中央银行的资金(美元)

0O。5

4发放美元抵押贷款5借入资金

6与

以欧元代替港元

存放在中央银行的贷款(美元)(欧元)

存放在中央银行的货币兑换(欧元)资金(港元)

2O。0 2 .哦哦

长度O0 0 15 O o. 2

存入中央银行的资金(美元)和转出的资金(欧元)

存放在中央银行(欧元)货币兑换处的货币(港元)

2o。0 2.0o o

1.00 0 152 0.O

2年年末，计算、计算、转卖货币兑换账户：“兑换(人民币)账户余额为930000美元”，月末汇率为61000美元(. 067；货币兑换(23 93 .0)“欧元”账户余额10万欧元，人民币9万欧元，优惠24%。

元(0X92货币兑换(人民币)余额为港币1，521.4)“香港”0，000，折合人民币98，000 (0 .0)“货币兑换46，152x09，货物兑换(人民币)账户余额为人民币64，000 (8-13人”326.5-34)。头发

,

l6【】 31

和财务管理2 1.003

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