《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》公告2022年第6号，小规模纳税人2022年1月1日至2022年12月31日期间免征增值税的非专用票收入的会计处理如下：

比如A公司从事职业技能培训，年普通票收入和不含税的无发票收入为300万元，现在全部收取。

1.培训收入的会计处理：

借方：库存现金309万元。

贷：主营业务收入-培训收入300万元-应交税费-应交增值税9万元。

2、90000元免税的会计处理：

借：应交税费-应交增值税9万元。

贷：其他收入-增值税免税收入

3.月底结转损益

借方：其他收入-增值税免税收入

贷款：本年利润

《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》 2022年第5号公告将小微企业企业所得税优惠政策延长至2024年12月31日，具体会计处理如下：

例：A公司满足肖伟的三个条件，年应纳税所得额为280万元。

1、全额所得税。

借方：所得税费用70万元。

贷：应交税费-应交企业所得税70万元。

2.免税58.5万元，实际纳税申报11.5万元，银行抵扣收据。

借：应交税费-应交企业所得税115000元。

贷款：银行存款115000元。

3.企业所得税优惠58.5万元(很多会计的账务处理是正确的)。

借：应交税费-应交企业所得税58.5万元。

贷：所得税费用或以前年度损益调整58.5万元。

4.月末结转

借：所得税费用或以前年度损益调整58.5万元。

贷：本年利润或利润分配-未分配利润585，000元。

《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》公告2022年第4号。该政策的具体会计处理如下：

比如A公司从事教育培训，通过购买办公室获得大量进项税，产生20万元的税收抵免。

1.税款结算账户为“应交税金-未交增值税”，某公司有一笔税款抵减，出现在“应交税金-未交增值税”借方余额20万元，期末出现在增值税申报表中有一笔税款抵减20万元。

2、根据4号公告的规定做退税，直接转入甲公司的法人账户，账务处理：

借方：银行存款

贷款：应纳税额-未缴纳的增值税(不清楚报关单的开具国)

2022年第3号公告、川财规〔2022〕6号公告将资源税(不含水资源)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加减半优惠政策延长至2024年12月31日。会计处理如下：

如A公司2022年城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税合计5万元。

1.税费的计提

借：税金及附加和附加及管理费5万元。

贷款：应付税款

2.凭银行回单申报缴纳实际扣除25000元。

借：应纳税额25000元。

贷款：银行存款25000元。

3.50折扣的结转

借：应纳税额25000元。

贷款：其他收入——六税两费25000元。

财税2022年第11号公告：生产生活性服务业增值税加计扣除政策执行期限延长至2022年12月31日，加计扣除进项具体会计处理如下：

例如，A公司作为一般纳税人，2022年收入300万元，销项税额18万元，取得购买学习用品和办公用品进项6万元，符合进项15项附加扣除的要求。

1.营业收入的会计处理

借方：银行存款318万元。

贷款：主营业务收入300万元。

应交税费-应交增值税(销项税额)18万元。

2.月末结转增值税的会计处理

借：应交税费-应交增值税(销项税额)18万元。

贷：应交税费-应交增值税(进项税)6万元。

应交税费-未交增值税12万元

3.计算并添加进项税抵扣项，并填写申报表，以及ba

贷：其他收入-增值税加抵扣进项税额9000元。

5.月底结转损益

借方：其他收入-增值税加抵扣进项税额9000元。

贷款：本年利润9000元。

《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》财政部

财政部、公告2022年第12号

税收优惠：中小企业2022年1月1日至2022年12月31日新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，自愿按照单位价值的一定比例在企业所得税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年，单位价值的100可在当年税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，当年可税前扣除单位价值的50，其余50按规定在其余年份税前扣除。企业选择适用上述政策抵扣当年亏损的，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他政策延长亏损结转期限的企业可按现有规定执行。本公告所称中小企业是指从事国家未限制或禁止的行业并符合下列条件的企业：

(一)信息传输、建筑、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或者营业收入10亿元以下，或者总资产12亿元以下；

(2)房地产开发经营：营业收入低于20亿元人民币或总资产低于1亿元人民币；

(3)其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。本公告所称设备、器具是指房屋、建筑物以外的固定资产；所称职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。职工人数和资产总额应根据企业全年季度平均数确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值和季末值)2；年度季度平均值=年度季度平均值之和4

比如A公司2022年1月花3000元买了一台电脑，花100万买了一辆汽车。企业享受税收折旧优惠政策，选择一次性折旧，残值为0。

1、会计折旧和税法折旧年限不同。

会计准则规定固定资产折旧年限，电脑3年，汽车4年；税法中关于折旧年限的规定有三种，即一般折旧年限、加速折旧年限(加速老化是有条件的，腐蚀性强、震动大、技术更新快可选择加速折旧)和一次性折旧。

2.无论选择何种折旧方法，购买固定资产的会计处理都必须严格按照财政部颁布的会计准则进行。

借：固定资本-计算机3000元

借：固定资产-汽车1，000，000。

贷款：银行存款

3.2月份开始折旧的会计处理(2月至12月折旧总额为916.67 229166.67=230083.34)。

借：管理费用-折旧费用等。230083.34元。

贷款：累计折旧230，083.34元。

4.2022年所得税汇算清缴时，A公司选择享受一次性扣除的税收政策。在填写汇算清缴表时，将电脑和汽车的账面余额作为抵扣项目，减少应纳税所得额772916.66元，导致少缴企业所得税(假设企业2022年不符合肖伟规定)193229.17元。

借：应交税费-应交企业所得税193，229.17元。

贷：上年损益调整为193，229.17元。

5.月底结转损益

借方：调整上年损益193，229.17元。

贷：利润分配-未分配利润193，229.17元。

6.2023年会计折旧仍按规定计提折旧并核算。但是，当在中计算所得税时