大家好，很高兴来到曹倩的原创课堂。以上四节课，我们已经搞清楚了不同农产品的不同抵扣方式。所以这堂课我们主要是按照大部分地区使用的投入产出法来核定农产品增值税的进项税额，核定的方式有三种。下面分别说一下。

下图是农产品和进项税不同抵扣方式的汇总。希望你能进一步加深记忆，再复习一遍。详情请参考文字版，因为看图标更清楚。这里就不赘述了。

投入产出法

举例：假设某公司在销售10000吨灭菌羊奶，主营业务成本6000万，农产品消费率70，原料奶单耗1.06，原料奶采购均价4000元/吨。计算批准的进项税。

：则当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期消费数量乘以平均采购单价乘以抵扣率/(1抵扣率)；目前消费多少？是一万吨吗？不，这是卖出的商品数量，不是消费的农产品数量。题目已经给出了原料奶单耗是1.06，所以要用1万吨乘以1.06。因此，本期允许抵扣的进项税额为1万吨乘以1.06乘以0.4乘以9(1 9)等于385.45万元。

提示：当然，如果这不是卖羊奶，而是卖产品，那么就改成13的货物税率。

以上会计分录如下：借款应交税费-应交增值税(进项税)385.45万元，借款及主营业务成本385.45万元。

成本法

这种方法，顾名思义，就是用主营业务成本来分摊可抵扣的进项税额。一般来说，农产品消费率是用去年投入生产的农产品购买量除以去年的生产成本得到的。委外金额主要是指含税的委外金额，不包括包装材料、辅料等不构成商品实体的农产品，以及购买农产品时单独支付的运费和入库前的整理费用。

举例：某一般纳税人收购粮食生产白酒，税务机关核定的粮食消耗率为80，假设不考虑其他副产品，企业主营业务成本为150万。

：根据以上，直接带入150万倍的主营业务成本80倍的消费率13/(1 13)，13从何而来？因为这次收购的粮食是用于生产和销售13的商品，而销售白酒是13的税率。

参考方法

该办法中，主管税务机关参照其他行业或生产结构相近的纳税人的平均水平确定农产品单耗，由主管税务机关据实核定后报省局备案。

[直接销售收购的农产品]

假设我们购买农产品，不是为了加工，而是为了直销，该怎么办？

例：如一般纳税人纺织厂从小规模商业纳税人处购进皮棉200吨，取得对方开具的增值税专用发票，票面金额80万，税额2.4万，货款未支付。纺织厂无期初库存，当月直接对外销售皮棉90吨，含税每吨4400元，假设当地税务机关核定损失率为5。纺织厂当月应缴纳的增值税是多少？

a:采购时：借：原材料82.4万元(80 2.4)贷：应付账款82.4元。

b:直销，应收账款396000元(90*0.44)，贷款：其他业务收入363302元，应交税费——应交增值税(销项税额)32697元；

c:结转成本：首先计算进项税额，应等于当期农产品数量90除以(1-损失率5)乘以农产品单价F乘以9/(1 9)；那么这个农产品的采购单价f就是采购发票上的含税824000元除以200吨，等于每吨4120元。一般来说应该用90/(1-50)*41

上述不构成实体的货物，是指包装物、辅料、燃料、低值易耗品。这类可抵扣的进项税额=当期消耗的农产品数量乘以农产品平均收购单价乘以10或9/(1 10或9)。

举例：某粮食加工厂购买5000元的木材作为燃料，生产糕点在下个月要消耗2000元的燃料。所以在采购的时候，意味着借5000元原材料，在银行贷5000元；产收时：借：主营业务成本2000，贷：原材料2000；核定扣除的进项税额=2000/(1 10)*10=181.82元，分录为借：应交税金-应交增值税(进项税额)181.82，贷：主营业务成本181.82。

好了，到这里五篇，农产品进项税抵扣整篇文章写完了。我原本打算写一下可能存在的风险。想一想，估计大家应该基本清楚了。如果需要我再写的话，其实我已经告诉你一些风险了，比如52注，不能超过，还有个税抵扣率是9还是10，什么时候加1才能抵扣等等。希望你能通过五篇文章了解更多的农产品投入。

感谢您的关注。请点击“同意”。如果你有任何问题，你可以批评我。您的教导是我动力的源泉。祝你取得非凡的成就！说话互相鼓励！Thanks()

文字版

农产品进项税不同抵扣方式之一——一般纳税人——13种农产品初加工加工什么时候抵扣！-曹倩的文章。-https://zhuan LAN . zhi Hu.com/p/389391984

农产品进项税不同抵扣方式之二——小规模1增值税让你抵扣9？我来教你怎么处理！-曹倩的文章。-https://zhuan LAN . zhi Hu.com/p/389397573

农产品进项税的第三种不同抵扣方式——从农户处取得(开具)的农产品收购发票或普通发票如何处理？-曹倩的文章。-https://zhuan LAN . zhi Hu.com/p/389401090

农产品进项税不同抵扣方式之四——农产品综合案例及申报表填写——article-https://zhuanlan.zhihu.com/p/389759769曹倩

版本

农产品进项税抵扣的不同方式之一~一般纳税人~初加工加工13加1何时抵扣——曹

农产品进项税不同抵扣方式之二~小规模1增值税让你抵扣9？我给你演示一下怎么处理——曹倩的——https://www . zhi Hu.com/z video/1398388638505504768。

农产品进项税不同抵扣方式之三——从farmers-https://www.zhihu.com/zvideo/1398395038833958912,曹倩取得(开具)农产品收购发票或普通发票的处理

农产品进项税不同抵扣方式之四-农产品综合案例及申报表填写-曹