新租赁准则下如何处理押金？

如果现值计入长期应收款和资产使用权，收回押金时现值和终值不同时如何记账？

回答：

对于承租人来说，租赁业务也是一种融资业务。因此，在新租赁准则下，除低值租赁和短期租赁外，还需要在租赁开始日确认除“资产使用权”外的“租赁负债——未确认融资费用”。

在租赁保证金的情况下，是指承租人在租赁开始日需要向出租人支付一笔保证金，对于承租人来说是现金流出或并入资金减少。因此，承租人支付租赁保证金将直接导致租赁业务实际利率(包括利率和贴现率)的提高。

由于保证金是在租赁开始日支付的，所以是租赁开始日的现值，不需要贴现；同时，由于押金是在租赁期结束时从最后一次租金中退还或扣除的，是按照名义金额进行的，所以不需要考虑押金在租赁期结束时的最终价值。

1.租赁开始日期的会计分录

借：资产使用权(现值)

长期应收款-存款

应交税费-应交增值税(进项税)(初始费用和首次租金的进项税)

租赁负债-未确认融资费用(差额)

应交税费-应扣除的进项税额(与应交租金相对应的进项税额)

贷款：租赁负债-租赁付款额(应付租金含税)

银行存款(首次租金、存款、初始费用)

2.按照租赁期内的实际利率(折现率)分摊融资费用。

借：财务费用

贷款：租赁负债-未确认融资费用(差额)

3.租金的实际支付

借：租赁负债-租赁付款

贷款：银行存款

同时收到增值税专用发票确认进项税额：

借：应交税费-应交增值税(进项税)

贷：应交税费-待抵扣进项税额

4.租赁期间的折旧

借：管理费等。

贷：使用权资产的累计折旧

5.租约到期了

(1)退还租金：

借方：银行存款

贷款：长期应收款-存款

同时，注销：

借方：使用权资产累计折旧

贷款：资产使用权

(2)购买租赁资产抵价：

借：固定资产

使用权资产累计折旧

贷款：资产使用权

长期应收款-存款

(3)冲抵最后一期(部分)租金：

借：租赁负债-租赁付款

贷款：银行存款

长期应收款-存款

作者：彭怀文，轻松财税