滞纳金扣税的会计处理

(1)增值税所欠税款大于期末留抵税额的，借记“应交税金33，354应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金33，354未交增值税”科目。

(二)增值税应纳税额小于期末留抵税额的，借记“应交税金33，354应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金33，354未交增值税”科目。

如果能扣，那就做账。

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)

问：企业可以用期末抵税额抵扣逾期增值税和滞纳金吗？

答：《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)第一条规定，纳税人因销项税额少于进项税额而发生期末抵税额的，应当将期末抵税额用于抵扣增值税欠税。

《关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税发〔2004〕1197号)第二条规定，抵扣欠税时，按照欠税发生的时间逐一抵扣，先到先得。欠税包括坏账税和欠税。在确定实际扣除额时，应使用在《通知》填写的日期。

以此为截止日期，计算未缴滞纳金的金额，未缴滞纳金的余额加上未缴税款的余额就是未缴税款总额。欠税总额大于最终免税额的，实际扣除额应当等于最终免税额，扣除的欠税和滞纳金按照配比法计算；如果欠款总额少于最终免税额，实际扣除额应等于欠款总额。

根据上述规定，企业期末有纳税信用的，可用于抵扣逾期增值税和滞纳金。

关于扣除额的确定：

《关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国〔2004〕1197号)规定，抵扣欠税时，应当按照欠税发生的时间逐笔抵扣，先抵后到。欠税包括坏账税和欠税。

在确定实际扣除金额时，截止日期为填写《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知》的日期，并计算未缴纳的滞纳金。未付的滞纳金余额加上未付的税款余额就是未付的总金额。

欠税总额大于最终免税额的，实际扣除额应当等于最终免税额，扣除的欠税和滞纳金按照配比法计算；如果欠款总额少于最终免税额，实际扣除额应等于欠款总额。

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