企业在采购商品时承担的增值税称为进项税。增值税进项税转出时,会计人员应如何进行会计分录?
增值税进项税转出分录
商品用于集体福利和个人消费。
借:应付职工薪酬——职工福利基金。
贷款:原材料
应交税费——应交增值税(转出进项税)
货物的异常损失
借:待处理财产损失溢——待处理流动资产损失。
贷款:库存商品
应交税费——应交增值税(转出进项税)
纳税人适用一般计税方法兼营简单税目和免税项目。
借:管理费
贷:应交税费——应交增值税(转出进项税额)
固定资产和无形资产应转出进项税。
借:固定资产
贷:应交税费——应交增值税(转出进项税额)
取得不能抵扣进项税的不动产。
借:固定资产
贷:应交税费——应交增值税(转出进项税额)
买方的销售折扣、暂停或退货。
借:银行存款
贷款:长期待摊费用
应交税费——应交增值税(转出进项税)
增值税销项税的会计分录
当销售发生时
借:银行存款
贷款:主营业务收入
应交税金——应交增值税——销项税额
购买原材料时
借:原材料
应交税金——应交增值税——进项税额
贷款:银行存款(或应付账款)
进项税当月转出。
借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)。)
贷:应交税费——应交增值税——转出进项税额。
月末结转
余额在贷方(销项税——进项税转出)
借方:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
下个月付款:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
增值税被计算为超额支付。
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多付增值税)
收到仓库退货后(如果后期应付增值税,则不需要会计分录):
借:银行存款
贷:应交税费——未交增值税
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