企业出租自有资产并预收租金，在会计上如何处理，在增值税和企业所得税方面如何确定纳税义务时间？

企业预收租金时，应先计入“预收账款”科目(如果没有“预收账款”科目，应计入“应收账款”科目贷方)，因为企业提供的租赁服务属于一定期限内的履约义务，在履约期间应按照一定的分摊原则分摊和确认收入。如果企业预收租金，说明企业没有履行相应的履约义务，不符合收入确认条件。

收到预付款后：

借方：银行存款

贷：预收账款/应收账款。

应交税金——应交增值税(销项税额)

企业在提供租赁服务期间，应当分期(通常按月)确认收入：

借：预收账款

贷款：其他业务收入/租金收入。

同时，结转和租用有形动产或不动产的费用，资产的折旧(或摊销)费是主要费用：

借：其他业务成本

贷款：累计折旧/累计摊销/投资性房地产累计折旧/投资性房地产累计摊销等。

增值税纳税时间的确定

根据《财政部 关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》(财税2036号)的规定，纳税人以预收款方式提供租赁服务的，纳税义务发生时纳税人未收到预收款的当天。

因此，企业应在预收收入时确认销项税(小规模纳税人未缴纳增值税)，而不是等到收入在账目中确认。

企业所得税纳税时间

企业所得税确定租金收入纳税义务的时间点，根据合同约定的承租人应付租金日期确定收入的实现。新年租金一次性取得时，可以在租赁期内分期计入相关年度的收入。

实践中，企业预收租金不跨年度的，一般在按照合同约定收到预付款时确认所得税的实现。如果跨年度，分配确认与账务处理一致，那么一般情况下，企业结算货款时，不需要调整。