支付上月未付的增值税会计分录。

本月缴纳的上月增值税的会计分录分三步处理。

1.上月收到收入时，借：银行存款，借出：主营业务应交所得税-应交增值税-销项税额。

2.上月末(将应交增值税转换为应交税金-未交增值税)33，360借33，360应交税金-应交增值税-销项税额借33，360应交税金-未交增值税。

同时，如果：是一般纳税人，有进项税可以抵扣进项税，那么应交增值税-销项税减去应交增值税-进项税的差额可以转入应交增值税-未交增值税；

分录如下：借：应交税金——应交增值税——销项税额贷：应交税金——应交增值税——应交进项税额——未交增值税

3.本月缴纳增值税后，进行会计分录，借：应交税金——未交增值税贷：银行存款。

做好这三步，才能做好增值税的缴纳工作。

未付增值税的会计处理

一般纳税人在“应交增值税”明细科目核算。月末从‘应付增值税’明细账户转出的未缴增值税。月末从“应交增值税”明细科目转出的多缴增值税也计入“应交增值税”明细科目。[1]

企业缴纳当月未缴增值税时，应在“未缴增值税”明细科目核算。账务处理为：时，应借记‘应交税金——未交增值税’科目，贷记‘银行存款’等相关科目。

“未付增值税”明细账户在期末可能没有余额，也可能有余额，可能是贷方余额或借方余额。

如果期末‘未缴增值税’明细科目的借方余额，反映多缴的增值税。

本课题文件：1号、《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》蕙子[1995]22号)的有关规定；2.《学乐佳人民共和国财政部令第62号-政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定》 2011年第380项。