会计处理一

收到预付款：

借方：银行存款1090万元。

借款：合同负债-预收工程款1090万元。

会计处理2

已收预收款项的预付增值税2:

借：应交税费-预缴增值税20万元。

贷款：银行存款20万。

会计处理三

本地预付附加费

借：应交税费-城建税万元。

——教育费附加1万元。

——地方教育费附加1万元。

贷款：银行10，000.00元。

会计处理四

异地施工预缴企业所得税：

借：应交税费-应交企业所得税3万元。

贷款：银行存款3万元。

会计处理五

月末结转的预付增值税：

借：应交税费-未交增值税20万元。

贷：应交税费-预缴增值税20万元。

会计处理六

通常收到工程结算款并开具发票：

借方：应收账款

借方：银行存款1090万元。

贷款：合同结算——价款结算1000万元。

应交税金-应交增值税-销项税额90万元

会计处理七

通常支付项目分包并取得发票：

借：合同履行成本-分包成本200

应交税费-应交增值税-进项税额18万元

借款：银行存款/应付账款218万元。

会计处理八

平时在施工现场购买建筑材料：

借：原材料100万元。

应交税费-应交增值税-进项税额13万元

借款：银行存款/应付账款113万元。

会计处理九

通常工地领用建筑材料：

借：合同履约成本-直接材料费100万元。

贷款：原材料100万。

会计处理10

每月根据项目完成进度确认收入和成本；

借方：合同结算-收入结转2000万元

贷款：主营业务收入2000万元。

借：主营业务成本1600万元。

贷款：合同履约费用1600万元。

Xi会计处理

支付机械使用费：

借：合同履约成本-机械使用费100万元。

应交税费-应交增值税-进项税额9万元

贷款：银行存款109万元。

会计处理十二

支付人工成本：

借：合同履行成本-直接人工成本100万元。

贷款：应付职工工资-工资100万元。

会计处理十三

支付其他日常费用：

借：合同履约成本-其他直接费用20万元。

贷款：银行存款(或现金等。)20万元。

会计处理14

月末结转的未缴增值税：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税3万元。

贷：应交税费-未交增值税3万元。

会计处理十五

合同竣工结算担保金未支付：

借：合同资产-质量保证金109万元。

贷款：工程结算-价款结算100万元。

应交税金-应交增值税-销项税额9万元

附注1

合同履行成本核算企业为履行当前或预期合同而发生的成本，不属于其他企业会计准则的范围，应根据新的收益准则确认为资产。

1、企业因履行合同而获得的毛利不在本科目核算。

2.本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本。

3.与合同履行成本相关的资产发生减值的，计提减值准备，计入“合同履行成本减值准备”。

附注2

工程建设设置在合同履约成本账户下，二级工程建设账户设置如下明细账户：

1.人工成本

2.材料成本

3、机械使用费

4.其他直接费用

5.分包成本

6.间接费用

附注3

新收入准则不再有“工程结算”科目，而是增加了“合同结算”科目，可以理解为结算阶段合同资产或合同负债转入收入的科目，以核算同一合同项下一定时期内履行履约义务过程中与客户结算对价相关的合同资产或合同负债。

附注4

根据新的收入准则，施工合同签订后，施工企业收到的预付款将不使用“预收账款”和“递延收益”

2.当期确认的合同收入=(合同总收入完工进度)-以前会计期间累计确认的收入；

3.本期确认的合同成本=累计实际合同成本-以前会计期间累计确认的合同成本；

4.当期的合同毛利直接进入当期损益，不设置过渡性账户，不需要处理。