财政、税收、会计和是以会计和税收为基础的。在这里，习做会计逻辑，做会计并不难。税收呢？还有各种税的原则。「税金及附加」应该包括哪些税？「税及附加」中不包含哪些税？

实际操作中，总有小伙伴不断询问各种税务会计处理。如果你不了解各种税务会计处理的原理，不运用原理去了解，你就无法做出一点改变。

1.会计处理的原则是什么？

首先，你得清楚税费是什么意思。比如城建税及其附加、土地增值税、资源税、环境保护税、消费税等都包含在税及附加中。

还有罕见的政府基金，也比较特殊。政府性基金包括：水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障基金、教育费附加和地方教育附加。

注：残疾人就业保障金包含在管理费用中。

与税务会计原则相关的基本会计分录如下：

1)绘图时

借：税和附加费

贷款：应交税费-XX应交税费

2)付款时

借：应交税费-XX应交税费

贷款：银行存款

纳税的入口并不难。关键是应计税的条目。有些小伙伴会不管税，把所有的税都算“税及附加”。

说得好听点，这就大错特错了！

严格来说，这涉嫌偷税漏税！

利润总额=营业收入-营业成本-税费-销售费用-管理费用-资产损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入-营业外支出。

从上式可以看出，“税金及附加”不仅是一个会计科目，也是利润表中的一个项目。是否计入“税及附加”，直接影响企业的会计利润总额，从而影响企业应缴纳的企业所得税数额。

那么18个税种中有哪些没有通过“税及附加”的核算呢？

2、18种税务会计分录

1.个人所得税

1)绘图时：

借：管理费

销售成本

生产费用

贷款：应付款-工资

-养老金(公司承诺的一部分)

-医疗(公司承担的部分)

失业(部分由公司承担)

分娩(不由个人支付)

-工伤(不由个人支付)

-住房公积金(公司份额)

2)支付工资时：

借：应付款-工资

贷款：应交税费-代扣代缴个人所得税

其他应收款-个人(社会保障和其他个人承诺)

银行存款

3)支付保险时：

借：应付职工-养老金(公司承担部分)

-医疗(公司承担的部分)

失业(部分由公司承担)

分娩

-工伤

-住房公积金(公司份额)

其他应收款-个人(社会保障和其他个人承诺)

贷款：银行存款

4)缴纳个税时：

借：应交税费-代扣代缴个人所得税

贷款：银行存款

2.消费税

企业销售产品应缴纳的消费税，应分别处理：

企业直接对外销售产品的，对外销售产品应缴纳的消费税。

1)企业应按规定计算应缴纳的消费税。

借：税和附加费

贷款：应交税费-应交消费税

2)企业用于在建工程、非生产性机构、长期投资等方面的应税消费品，应当计入相关成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目。

贷款：应交税费-应交消费税

三)企业委托加工应税消费品，发货人提货时，

借记：应收账款/银行存款等科目。

贷款：应交税费-应交消费税

4)委托加工的应税消费品回收后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，委托加工的应税消费品回收后用于继续生产应税消费品。

借：应交税费-应交消费税

贷款：应付账款/银行存款等科目。

5)当企业需要缴纳进口环节消费税时

4.环境税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费-应交环境保护税

付款时间

借：应交税费-应交环境保护税

贷：银行存款

2)环境保护税计算申报不规范。

当按时间报告和支付时

借：税和附加费

贷：银行存款

5.资源税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费-应交资源税

付款时间

借：应交税费-应交资源税

贷款：银行存款等。

当企业收到应退还的资源税时，

借：银行存款等。

贷项：税和附加费

6.土地价值税

(一)兼营房地产的企业当期收入应负担的土地增值税：

借：税和附加费

贷款：应交税费-应交土地增值税

二)转让的国有土地使用权和地上建筑物及其附着物，

借：固定资产清理/在建工程

贷款：应交税费-应交土地增值税

三)企业在工程竣工结算前转让房地产取得的收入，

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款等科目。

4)房地产销售收入实现时，

借：银行存款等科目。

贷款：应交税费-应交土地增值税

5)房地产销售收入实现时，

借：税和附加费

贷款：应交税费-应交土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款等科目。

7产税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交房产税

付款时间

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

8.土地使用税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交土地使用税

付款时间

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

9.旅行税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费-应交车船税

付款时间

借：应交税费-应交车船税

贷：银行存款

10.印花税

1)根据合同申请贴花时。

借：税和附加费

贷：银行存款

2)收付款时

应计时间

借：税和附加费

贷款：应交税费-应交印花税

付款时间

借：应交税费-应交印花税

贷：银行存款

11.城市维护建设税

应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费-应交城市维护建设税。

付款时间

借：应交税费-应交城市维护建设税

贷：银行存款

12.企业所得税

企业所得税的计提和缴纳涉及到递延税的处理，后面会在三哥会上具体讲解，敬请期待。

13.耕地占用税

企业按规定计算缴纳耕地占用税时，

借：在建工程。

贷：银行存款

14.车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税或减税车辆后，改变车辆用途，按规定应缴纳的车辆购置税：

借：固定资产

贷：银行存款

15.契税

按规定缴纳的契税

借：固定资产(或无形资产)

贷：银行存款

16.烟草税

购买时

借：材料在途

应交税费-应交增值税(进项税)

贷款：银行存款

应付税款-烟草税

付款时间

借：应交税费-烟草税

贷款：银行存款

关税

应计时间

借：商品采购(商品流通企业)和物资采购(工业企业)

贷款：应交税费-应交进口税

付款时间

借：应交税费-应交进口税

贷：银行存款

18.船舶吨税

应计时间

借：管理费

贷：应交税费-应交车船使用税

付款时间

借：应交税费-应交车船使用税

贷：银行存款

包含在“税金及附加”里？还是“应交税费”核算？

https://weibo.com/ttarticle/p/show?id=2309404618263962452123

希望本篇文章能够对正准备参加

广州会计培训

, 的小伙伴们有所帮助。想要了解更多

惠州会计培训

、

东莞会计培训

、

深圳会计培训考试

、 相关知识记得关注学乐佳会计培训官网。最后祝愿小伙伴们考试成功！！