例：2009年9月，A超市委托B公司销售购物卡，金额117万元。同月，B公司将购物卡全部卖给C公司，C公司在10月份将办公用品全部买下。B公司在扣除手续费收入5万元后，将117万元的售卡款汇给了超市A。假设超市A的毛利率为20，A、B、C为一般纳税人。请记下甲、乙、丙方预付卡相关业务的账务处理和发票开具情况.

解决方案：

1.超市A(卖方)

(1)10月，持卡人丙公司购买办公用品时，

1、会计分录

借方：应收预付卡117万。

贷款：主营业务收入100万。

应交税费应交增值税(销项税)17

借：主营业务成本80万。

贷款：库存商品80万。

2.发票开具

无法开具发票

(2)与发卡方B公司结算预付卡资金时，

借方：银行存款112万。

贷：预付应收账款卡112万。

(3)与B公司结算手续费时，

1、会计分录

借：销售费用5万元。

信用：5万预付应收账款卡。

2.发票获取

取得乙公司开具的名称为“经纪服务”的增值税专用发票，金额为10000元，税率为6元，价税合计50000元。

2.公司B(卡销售商)

(1)9月份将购物卡销售给C公司时，

1、会计分录

借方：银行存款117万。

贷：其他应付款预付卡117万。

2.发票开具

向C公司开具增值税普通发票，名称为“预付卡销售及充值”，税率为“不含税”。

(2)10月份与超市A结算预付卡资金时，

借方：其他应付款预付卡112万。

贷款：银行存款112万。

(3)10月份与超市A结算手续费时。

1、会计分录

借方：其他应付款预付卡5万。

贷款：其他业务收入百万。

应纳税额应缴纳增值税(销项税)

2.发票开具

可以以“经纪服务”的名义向超市A开具增值税专用发票，金额10000元，税率6，价税合计50000元。

三。C公司(持卡人)

(1)9月从B公司购卡时，

1、会计分录

借方：其他应收款预付卡117万。

借款：银行存款117万元。

2.发票获取

取得乙公司开具的名称为“预付卡销售及充值”，发票税率栏为“不含税”的普通发票。

(2)10月份用卡购买办公用品时，

1、会计分录

借方：管理费117万元。

贷：其他应收款预付117万。

2.发票获取

无法取得增值税发票，只能用能够证明业务发生的其他凭证入账。

总结：

在整个业务中，卖方不开具发票，但售卡方开具发票两次，一次是售卡时给持卡人开具普通发票，一次是结算手续费时给卖方开具增值税专用发票。

持卡人取得发票时，是在购卡时由售卡人开具，名称为“预付卡销售及充值”，实际消费时无法取得发票。卖家支付手续费时，取得售卡人开具的增值税专用发票。

卖家在持卡人处消费，在结算手续费时确认收入的实现。