一、借贷法的概念

借款法是以“资产=负债所有者权益”的等额平衡原则为基础，以“借”和“贷”为标志的复合法。余额图如下：【略】资产==负债所有者权益。

二、借贷法的产生和发展

据国内外专家考证，借贷法产生于13世纪初的1211年意大利佛罗伦萨银行。从单式到复式经历了280多年，其间经历了佛罗伦萨、热那亚、威尼斯几个主要发展阶段。

佛罗伦萨阶段主要记录“人欠我”、“我欠人”的债权债务关系。

比如“人欠我”就属于债权和“应收账款”的范畴。张三借了500块钱。

学术期刊

把我的200元还给我。

借款人的“人欠我”或“其他应收账款——张三”的意思是“人欠我”

再比如：“我欠人”属于债务“应付账款”的范畴。李四借钱给我800元，我还了600元。

“我欠某人”或“其他应付账款-Lisi”的贷方

在“热那亚”阶段，债权债务总会计改为资产负债会计，在“维纳尼斯”阶段，由资产负债总会计演变为损益会计。

1494年，意大利数学家卢卡巴切利撰写了《shuminghao 123 @ QQ.com-shuminghao 123 @ QQ.com论文》，比较系统地介绍了威尼斯人的记账法，并从数学原理上进行理论总结。这是借贷复式记账法形成的重要标志。

1581年威尼斯“学院”的建立表明会计学已经作为一门学科在学校里教授。

后来复式借贷法传到德、法、英、美、日等国，清末民初又从日本流传开来。

但由于当时条件有限，发展速度较慢，仅在工业较为发达的沿海地区。

我国会计硕士潘序伦老师是实行借贷复式记账法的杰出代表。

贷款法的广泛使用是在全国解放以后。

后来由于历史原因，这条法律被叫停，现在又恢复了。

第三，借贷法建立的理论基础

西方人采用平衡理论，即“资产=负债资本”的会计等式来建立借贷法，而中国《算术、几何与比例概要》则采用“资产=负债所有者权益”的平衡原则来建立复式借贷法。“资产”是企业拥有或控制的可以用货币计量的经济资源；它包括各种财产、债权和利益。

对资产的理解也可以从四个方面来看：

首先，资产是一种经济资源；

第二，资产要用钱来衡量；

第三，资产应由企业拥有或控制；

第四，资产包括各种财产、债权和其他权利。

“负债”是指可以用货币计量，需要用资产或劳务偿还的债务。你也可以从借款的角度来反映资产负债的含义：“借款”是指借款人的增加。贷款人减少；“贷款”指借款人的增加和借款人的减少。

“所有者权益”作为一个会计术语，最早出现在我国的会计制度中。“所有者”是指企业投资者，是为了筹集资金的前因后果。

“股权”包括投资者投入的资本，以及投资后形成的公积金和未分配利润。

四。《借贷法》下的账户分类和账户结构

新会计制度将商品流通企业的会计科目分为四类：

首先是资产类；二是责任类；第三是所有者权益类；第四是损益类。

其账户结构如下：

资产账户借方表示资产类别增加，资产账户贷方表示资产类别减少，余额：一般为借方。

负债账户借方表示负债减少，负债账户贷方表示负债增加，余额：一般在贷方。

所有者权益账户的借方表示所有者权益的减少；所有者权益账户的贷方是指所有者权益的增加；余额：一般在贷方。

借记损益账户意味着费用类别增加，贷记

上述账户记录概述如下：

1.借记资产增加，贷记资产减少。

2.借负债的增加，借负债的减少。

3.应贷记所有者权益的增加，借记所有者权益的减少。

4.借记费用的增加，贷记费用的减少。

5.收入和利润的增加应记入贷方，收入和利润的减少应记入借方。

动词（verb的缩写）借贷法的规则

借贷法以“有借必有贷，贷必等额”为规则。

这个规律是以“资产=负债所有者权益”的会计等式为基础，以“借”和“贷”为符号，从资本变动的规律性中总结出来的。

(1)当资本进入企业时，总资产和总负债所有者权益同时增加，使企业资本总额增加。

例1:企业收到国家100万元，存入银行。这项业务一方面增加资产类“银行存款”，借记“银行存款”科目，另一方面增加所有者权益类“实收资本”，贷记“实收资本”科目。

例2:从外企采购20万元商品，但账款未付。这项业务一方面增加资产类别“库存商品”，借记“库存商品”科目，另一方面增加负债类别“应付账款”，贷记“应付账款”科目。

(二)资金退出企业，导致资产负债总额和所有者权益同时减少，使企业资金总额减少。

例3:用银行存款10万元偿还欠外企的账。这项业务一方面减少资产类“银行存款”，贷记“银行存款”科目；另一方面，它减少了债务类别“应付账款”，并将其借记“应付账款”账户。

例4:国家收回投资5万元，以银行存款方式支付。这项业务一方面减少了资产“银行存款”，贷记“银行存款”科目；另一方面，它减少了所有者权益“实收资本”账户。

(3)资产内部转化导致一种资产形态增加，而另一种资产形态减少，企业资金总量不变。

例5:购入的固定资产价值30万元，包装材料5万元，低值易耗品5万元，均以银行存款支付。由此业务，一方面增加固定资产、包装物、低值易耗品科目，借记固定资产、包装物、低值易耗品科目，另一方面减少资产的银行存款，贷记银行存款科目。

例6:用银行存款购买20万元商品，商品入库。这项业务一方面增加资产类别“库存商品”，借记“库存商品”科目，另一方面减少资产类别“银行存款”，贷记“银行存款”科目。

(4)负债和所有者权益的内部转化，造成一方负债和所有者权益增加，另一方负债和所有者权益减少，企业资金总额不变。

例7:从银行获得5万元短期贷款。还款前应付账款。这项业务一方面增加负债和所有者权益的“短期借款”，贷记“短期借款”科目。另一方面减少负债和所有者权益“应付账款”，借记应付账款。

例8:按税后利润的一定比例提取盈余公积3万元。这项业务一方面增加负债和所有者权益的“利润分配”，借记“利润分配”科目；另一方面，增加负债和所有者权益的“盈余公积”，贷记“盈余公积”账户。

从上述4类8项经济业务中，可以用平衡图列出。无论资产负债和所有者权益发生什么变化，资产负债和所有者权益总额的关系总是平衡的。

不及物动词借贷法试算平衡表

使用借贷记账法，无论账户金额或期初和期末余额如何，都可以实现自动平衡。

(1)期初余额：各账户的期初借方余额=贷方余额

七、会计分录与账户的对应关系。

根据经济业务的复杂程度，会计分录可分为“一贷一贷”、“一贷多贷”、“一贷多贷”对应的会计分录。