一、借贷法的概念
借款法是以“资产=负债所有者权益”的等额平衡原则为基础,以“借”和“贷”为标志的复合法。余额图如下:【略】资产==负债所有者权益。
二、借贷法的产生和发展
据国内外专家考证,借贷法产生于13世纪初的1211年意大利佛罗伦萨银行。从单式到复式经历了280多年,其间经历了佛罗伦萨、热那亚、威尼斯几个主要发展阶段。
佛罗伦萨阶段主要记录“人欠我”、“我欠人”的债权债务关系。
比如“人欠我”就属于债权和“应收账款”的范畴。张三借了500块钱。
学术期刊
把我的200元还给我。
借款人的“人欠我”或“其他应收账款——张三”的意思是“人欠我”
再比如:“我欠人”属于债务“应付账款”的范畴。李四借钱给我800元,我还了600元。
“我欠某人”或“其他应付账款-Lisi”的贷方
在“热那亚”阶段,债权债务总会计改为资产负债会计,在“维纳尼斯”阶段,由资产负债总会计演变为损益会计。
1494年,意大利数学家卢卡巴切利撰写了《shuminghao 123 @ QQ.com-shuminghao 123 @ QQ.com论文》,比较系统地介绍了威尼斯人的记账法,并从数学原理上进行理论总结。这是借贷复式记账法形成的重要标志。
1581年威尼斯“学院”的建立表明会计学已经作为一门学科在学校里教授。
后来复式借贷法传到德、法、英、美、日等国,清末民初又从日本流传开来。
但由于当时条件有限,发展速度较慢,仅在工业较为发达的沿海地区。
我国会计硕士潘序伦老师是实行借贷复式记账法的杰出代表。
贷款法的广泛使用是在全国解放以后。
后来由于历史原因,这条法律被叫停,现在又恢复了。
第三,借贷法建立的理论基础
西方人采用平衡理论,即“资产=负债资本”的会计等式来建立借贷法,而中国《算术、几何与比例概要》则采用“资产=负债所有者权益”的平衡原则来建立复式借贷法。“资产”是企业拥有或控制的可以用货币计量的经济资源;它包括各种财产、债权和利益。
对资产的理解也可以从四个方面来看:
首先,资产是一种经济资源;
第二,资产要用钱来衡量;
第三,资产应由企业拥有或控制;
第四,资产包括各种财产、债权和其他权利。
“负债”是指可以用货币计量,需要用资产或劳务偿还的债务。你也可以从借款的角度来反映资产负债的含义:“借款”是指借款人的增加。贷款人减少;“贷款”指借款人的增加和借款人的减少。
“所有者权益”作为一个会计术语,最早出现在我国的会计制度中。“所有者”是指企业投资者,是为了筹集资金的前因后果。
“股权”包括投资者投入的资本,以及投资后形成的公积金和未分配利润。
四。《借贷法》下的账户分类和账户结构
新会计制度将商品流通企业的会计科目分为四类:
首先是资产类;二是责任类;第三是所有者权益类;第四是损益类。
其账户结构如下:
资产账户借方表示资产类别增加,资产账户贷方表示资产类别减少,余额:一般为借方。
负债账户借方表示负债减少,负债账户贷方表示负债增加,余额:一般在贷方。
所有者权益账户的借方表示所有者权益的减少;所有者权益账户的贷方是指所有者权益的增加;余额:一般在贷方。
借记损益账户意味着费用类别增加,贷记
上述账户记录概述如下:
1.借记资产增加,贷记资产减少。
2.借负债的增加,借负债的减少。
3.应贷记所有者权益的增加,借记所有者权益的减少。
4.借记费用的增加,贷记费用的减少。
5.收入和利润的增加应记入贷方,收入和利润的减少应记入借方。
动词(verb的缩写)借贷法的规则
借贷法以“有借必有贷,贷必等额”为规则。
这个规律是以“资产=负债所有者权益”的会计等式为基础,以“借”和“贷”为符号,从资本变动的规律性中总结出来的。
(1)当资本进入企业时,总资产和总负债所有者权益同时增加,使企业资本总额增加。
例1:企业收到国家100万元,存入银行。这项业务一方面增加资产类“银行存款”,借记“银行存款”科目,另一方面增加所有者权益类“实收资本”,贷记“实收资本”科目。
例2:从外企采购20万元商品,但账款未付。这项业务一方面增加资产类别“库存商品”,借记“库存商品”科目,另一方面增加负债类别“应付账款”,贷记“应付账款”科目。
(二)资金退出企业,导致资产负债总额和所有者权益同时减少,使企业资金总额减少。
例3:用银行存款10万元偿还欠外企的账。这项业务一方面减少资产类“银行存款”,贷记“银行存款”科目;另一方面,它减少了债务类别“应付账款”,并将其借记“应付账款”账户。
例4:国家收回投资5万元,以银行存款方式支付。这项业务一方面减少了资产“银行存款”,贷记“银行存款”科目;另一方面,它减少了所有者权益“实收资本”账户。
(3)资产内部转化导致一种资产形态增加,而另一种资产形态减少,企业资金总量不变。
例5:购入的固定资产价值30万元,包装材料5万元,低值易耗品5万元,均以银行存款支付。由此业务,一方面增加固定资产、包装物、低值易耗品科目,借记固定资产、包装物、低值易耗品科目,另一方面减少资产的银行存款,贷记银行存款科目。
例6:用银行存款购买20万元商品,商品入库。这项业务一方面增加资产类别“库存商品”,借记“库存商品”科目,另一方面减少资产类别“银行存款”,贷记“银行存款”科目。
(4)负债和所有者权益的内部转化,造成一方负债和所有者权益增加,另一方负债和所有者权益减少,企业资金总额不变。
例7:从银行获得5万元短期贷款。还款前应付账款。这项业务一方面增加负债和所有者权益的“短期借款”,贷记“短期借款”科目。另一方面减少负债和所有者权益“应付账款”,借记应付账款。
例8:按税后利润的一定比例提取盈余公积3万元。这项业务一方面增加负债和所有者权益的“利润分配”,借记“利润分配”科目;另一方面,增加负债和所有者权益的“盈余公积”,贷记“盈余公积”账户。
从上述4类8项经济业务中,可以用平衡图列出。无论资产负债和所有者权益发生什么变化,资产负债和所有者权益总额的关系总是平衡的。
不及物动词借贷法试算平衡表
使用借贷记账法,无论账户金额或期初和期末余额如何,都可以实现自动平衡。
(1)期初余额:各账户的期初借方余额=贷方余额
七、会计分录与账户的对应关系。
根据经济业务的复杂程度,会计分录可分为“一贷一贷”、“一贷多贷”、“一贷多贷”对应的会计分录。