在保证流动资金满足生产经营需要的基础上，企业为了提高闲置资金的回报率，一般会选择购买银行理财产品。那么企业应该如何处理购买理财产品的账目呢？

企业购买理财产品基本都是以交易为目的，所以一般情况下，购买的理财产品都是通过“交易资产”进行核算的。

具体账务处理如下：

1.从公司提取保证金：

借：——从其他货币资金投资。

贷：银行存款

2.购买理财产品：

借方：交易资产成本——

投资收益(可直接归因于购买理财产品的手续费等增量支出)

贷款：存放其他货币资金33，354用于投资。

3.理财产品价值发生变化(如有)。

借方：交易资产公允价值变动——

贷项：公允价值变动的收益和损失(或相反的分录)

4.赚取利息等投资收益。

借：应收利息

贷款：投资收益

借方：银行存款

贷款：应收利息

5.到期赎回

借方：银行存款

贷款：交易资产成本——

——公允价值变动

投资收益(或借方)

理财产品的税务处理

增值税

商品持有期间的利息，包括保本收入、报酬、资金占用费、补偿金等。属于利息和利息收入，需要按照贷款服务缴纳增值税。但《财政部 关于明确 房地产开发 教育辅助服务的等增值税政策的通知》(财税20第140号)明确规定“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”是指在合同中明确承诺到期本金能够全部收回的投资收益。上述商品持有期间(含到期)取得的非保本收入，不属于利息或利息收入，不征收增值税。

因此，企业在购买银行理财产品时，要区分保本理财产品和非保本理财产品，保本理财产品获得的计息收益需要缴纳增值税；非保本理财产品不需要缴纳增值税。

同时，《财政部 关于明确 房地产开发 教育辅助服务的等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号、20号)也明确规定，纳税人购买基金、信托、理财产品等资产管理产品并持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第四项所说的商品转让，即企业购买理财产品并持有赎回时，不需要缴纳增值税。

但企业在持有期内销售转让理财产品的，属于货物转让，需要按照卖价与买价的差额确认销售额，按照6的税率缴纳增值税(小规模纳税人适用3征收率，优惠期1征收率)。

企业所得税

企业在持有理财产品期间实际获得的利息及利息所得，需要确认为企业的收入，并入应纳税所得额，缴纳企业所得税；而持有期间公允价值变动税法并不认可，在计算应纳税所得额时需要进行调整(理财产品价值增加，计算应纳税所得额时需要减少已确认的出借人公允价值变动损益，借款人公允价值变动损益需要进行税收调整)。