会计分录解释：与未决诉讼有关的资产负债表日后事项的会计分录(当实际赔偿大于预期时)

与未决诉讼相关的资产负债表日后事项的所得税调整难以理解，通过简单的例子进行解读。

甲公司与乙公司去年底的一桩未了结的诉讼，预计赔偿乙公司40万元，法院判决在今年税款结清前赔偿乙公司60万元，属于资产负债表日后事项。所得税税率为25，所以需要甲乙双方的会计处理。

A公司的会计处理

第一步：调整损益。

(1)借方：以前年度损益调整——营业外支出20

贷：其他应付款20

(2)借方：预计负债40

贷：其他应付款40

第二步：调整所得税。

(3)借：——应交税金，15应交所得税。

贷：以前年度损益调整——所得税费用15

(4)借方：以前年度损益调整——所得税费用10

贷项：递延所得税资产10

第三步：结转未分配利润

(5)借方：利润分配——未分配利润15

贷：上年损益调整——，本年利润15。

(6)借方：盈余公积1.5

贷：利润分配——未分配利润1.5

解读：(1)由于法院实际判给赔偿60万元，营业外支出中已经包含了40万元，所以需要补足600-40=20万元的费用。(2)由于它过去是一项预计负债，现在已成为一项实际负债。因此，预计负债应转移为实际负债，即目前已明确的赔偿计入其他应付款。因此，此时其他应付款总额为40.20=600，000元。前两个会计分录也可以合并成一个会计分录。(3)此时允许扣除法院判给的赔偿金，意味着可以少交所得税，因此减少所得税及相应的所得税费用60 25=15万元。(4)由于此时诉讼补偿已经确定，预计负债已经确定为其他应付款，可以抵扣应纳税所得额，因此预计负债导致的递延所得税资产需要在此时全部转回，即本次递延事项期末。(5)和(6)结转未分配利润和提取盈余公积的正常处理。

B公司的会计处理：

(1)借记：其他应收款60

贷：以前年度损益调整——营业外收入60

(2)借方：以前年度损益调整：33，354所得税费用：15

贷：应交税金——应交所得税15

(3)借方：调整以前年度损益33，354，本年利润45。

贷：利润分配——未分配利润45

(4)借方：利润分配——未分配利润4.5

贷款：盈余公积4.5

解读：待决诉讼确认后，B公司确认为营业外收入，并相应计提所得税费用，再结转至未分配利润。