同学你好。

1.押金不退。

当接收方未能返还支付方保证金时：因支付方违约导致合同未履行，或接收方与支付方协商月底不返还保证金。此时，如果将存款转为接收方的价外费用，则需要缴纳增值税，确认收入或营业外收入也应计入企业所得税。条目如下所示：

借：——其他应付款存款。

贷款：营业外收入违约金33，354(存款(12B13))

应交税金——，应交增值税——(保证金(12B13) 13)。

2.存款扣除事宜

根据合同或协议，双方将押金视为扣款，如押金对租金的扣款，或后期涉及的其他费用的扣款等。此时，保证金的性质已经变更为交易款项，需要按照实际业务确认增值税，企业所得税也按照确认的收入计算。以租金递减为例。

借：——其他应付款存款。

贷：其他业务收入——租金

应交税金——应交增值税——销。

3.存款合同不明确。

如果合同或协议中没有明确注明定金，又没有合理真实的证据可以开具，那么就需要按照规定缴纳增值税作为交易价款，否则会有税务风险。纳税整改后需要补充的会计分录。

借：——其他应付款存款。

贷：营业外收入——违约金

应交税金——应交增值税——销。

4.存款收入

会员费、注册费等。以押金名义收取的，不是以担保标的物或服务为主要目的收取的费用，实际上是收入项目，需要开具发票，按照实际交易纳税。该费用发生时的直接分录是：

借：银行存款

贷款：其他业务收入

应交税金——应交增值税——销。