公司销售采用预计应收模式。本月销售发出，应收预估。下个月开票时冲掉暂估应收红确认实际应收，这样的业务如何制证？

借方：应收账款-预计金额

贷款：主营业务收入/应交税金

下个月：

上个月的代金券被抢回来了。

按照合适的商家去做。

本月发出销售时未开发票，未确认收入。借：商品贷：库存商品。

下月开票，用红字暂估应收账款：应收账款贷款：主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税额，结转此项业务的主营业务成本。借：主营业务成本贷：发出商品。

大部分企业都会出现采购的材料/商品已经入库，但是发票没有取得的情况。然而，最近又有一家企业在预计成本的核算上出了事故：某企业500多万元的预计成本未收到税前扣除凭证，未按规定在最终汇算清缴期内进行纳税调整.看完这个案例，我倒吸一口冷气，太大胆了！我一次性估算了500多万的费用，连税前都敢扣！

事实上，“暂估分录”反映了会计中实质重于形式。生意已经发生了。虽然“票”还没到，但根据权责发生制的要求，为了反映企业的真实经营情况，需要对其进行“估计和记录”

1.记录普通采购入库单的库存暂估。

在采购业务中，会计的估计是一个非常典型的问题，因为采购收据和实际收到发票之间往往存在时间差。月末，财务部需要根据入库单或合同确认库存，并进行会计暂估。

例如

甲公司采购一批货物，合同约定材料价格共计1000 130元(含增值税)。公司期望取得增值税专用发票，适用税率为13。原材料已经验收入库，但发票还没收到。

(1)预估入门。

当月入库没有收到发票，月末为了正确计算企业的存货成本，要进行暂估和入账。会计分录如下：

借：库存商品1000

贷：应付账款——XX供应商——估计1000

(2)按照规定，预计收款应在次月初冲正，但考虑到发票取得的不确定性，可能导致财务人员工作量增加。所以在实际工作中，一般都是收到发票就办。

会计分录如下：

1)红墨水被冲回到估计的存储空间。

借：库存商品-1000

贷：应付账款——XX供应商——暂估/无票-1000

2)收到发票后，照常入库(进项不能抵扣的，或者是普通发票，不含税)

借：1000库存商品应交税费——应交增值税(进项税)130

贷：应付账款——XX供应商1130

库存估计过帐汇总：

注意：在实际操作中，判断是否需要暂估时，主要关注的是货物是否已经入库。如果是在途商品，不需要进行预估和记录，实际入库时会进行账务处理。

2.对固定资产进行估算和记录。

当固定资产已经达到预定可使用状态但尚未办理决算时，是否应该进行估计和记录？

会计法规：

《企业会计准则第4号——固定资产》规定，在这种情况下，应按估计价值确定成本，计提折旧；竣工决算处理后，将按实际成本调整原暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

固定资产估算和过帐汇总：

税法的规定：

国税函〔2010〕79号第五条规定，企业固定资产投入使用后，未结清工程款、未取得全额发票的，可暂纳入固定资产计税依据计提折旧

假设B公司2021年12月采购的货物尚未开票，根据入库单进行暂估入账(不含税100万元)。(单位：万元)

1)估算和过账

借方：库存商品100

贷：应付账款——XX供应商——估计100

2)本期销售结转销售成本

借方：主营业务成本100。

信用：库存商品100

3)2022年5月31日汇款前发票120万元(不含税)，核销前暂估。

借：库存商品-100

贷：应付账款——XX供应商——估计-100

4)根据取得的发票金额记账。

借方：库存商品120

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：应付账款——XX供应商

5)去年由于估算不足，20万费用结转较少。

借方：以前年度损益调整20

贷：库存商品20

6)去年因估算不足，减少成本20万元，导致多缴企业所得税。

借：应交税费-应交所得税5

贷：以前年度损益调整20*25=5。

7)结转以前年度损益调整

借方：利润分配-未分配利润15

贷：以前年度损益调整15

4.临时会计的涉税问题

整理了几个常见的关于估算的税务问题，明白了这几点，税务处理就不再是问题了~

问题1:预计入账金额是否包含增值税进项税？

财会[2016]22号规定：“一般纳税人购进的货物已到货并验收入库，但未收到增值税抵扣凭证且未付款的，月末应按照货物清单或相关合同协议中的价格估算进行核算，无需暂不核算增值税进项税额。”

也就是说，一般纳税人估算的金额不包括推广税。

既然小规模纳税人不允许抵扣增值税进项税额，那么与其购买货物相关的进项税额就应该计入货物的成本价。因此，小规模纳税人暂估的金额应包含进项增值税。

问题2:企业所得税提前申报时，预计成本可以税前扣除吗？

税务总局2011年第34号公告第六条规定：“企业当年实际发生的相关成本、费用，因各种原因不能及时取得的，企业在预缴季度所得税时，可以暂不计入账面发生额；但是，在最终结算时，应当补充成本费用的有效凭证。”

重点关注：

实际发生的成本、费用可以扣除，未实际发生的不能扣除；

暂按账面发生额扣除；

最终结算时，应补开发票。

因此，在企业所得税预缴申报中，预计进入成本可以税前扣除。

那么如果能合理利用这一点，就可以避免后期多缴税。

问题3:企业所得税汇算清缴时，预计成本能否税前扣除？

1、实际成本。

在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在其发生年度税前扣除；在企业所得税汇算清缴期结束前未取得发票的，不得在当年税前扣除。

2、实际成本。

不允许税前扣除！

问题4:拿到往年预估成本的发票怎么办？

税务总局2012年第15号公告第六条规定：

“企业发现以前年度实际发生的费用，按照税收规定应当在企业所得税前扣除的，未扣除或者少扣除。企业作出专项申报和说明后，允许追溯扣除至项目发生当年，但追溯确认期不得超过5年。企业因上述原因多缴纳的企业所得税，可从年度应缴纳的企业所得税额中抵扣，进行追溯确认。不足抵扣的，可以延期抵扣或者申请以后年度退税。”

从上述文件中，可以得出结论：

前几年估计成本的发票可以追溯到年度扣除，但追溯