时光飞逝，又快到年底了。

最近翁格一进学园回答问题，就能看到很多小伙伴在问新年发票的事情，这确实是让我们财务伙伴头疼的问题。

所以今天池儿想和大家聊聊新年发票的财税处理，希望能帮你做好年终结账。

首先，翼先来看看新年发票中一些高频业务的财务和税务处理问题。

众所周知，年终结账时间一般为12月1日至12月30日。此时，财务伙伴在工作中遇到新年发票的常见情况有两种：

当然，在实际操作中，除了上述情况，肯定还会有其他各种取得跨年度或跨期间发票的情况~这里就和大家探讨一下频率高的问题：

1)年货发票可以报销吗？

经常有同学问Chier，过年的发票能报销吗？

这个需要通过实战案例来理解。过来看看。

A公司年底举行业绩冲刺会，所有业务员都去各地区参加营销支持活动。在此期间，差旅费不能及时返还公司，导致过年发票报销。

这种情况应该很多企业都会遇到。在实践中，尤其是在业务繁忙、经常出差的情况下，发生后很难立即报销差旅费。

是因为大年三十不让业务员报销因公产生的费用吗？人在现实工作中不报销的可能性不大吧？

所以池二肯定可以说过年的发票可以报销。

但是年货发票报销不是无原则的，也不是什么发票都能报销的。一般企业对于开票都有严格的财务规定。

来吧，酋长把这个政策放在这里。让我们看一看。

通过这个政策，你可以得出这样的结论：

年货发票可以报销，权责发生制是会计要素确认和计量的一个要求，解决了收入和费用何时确认、确认多少的问题。

业务已经发生，当期应承担的费用应计入当期，与发票是否到账没有必然联系。发票只是会计上的一种原始凭证。

因此，当期发生的费用，即使没有发票，也应直接作为会计分录，记入当期费用。

2)新年发票税怎么处理？

怎么说呢？新年发票的财税处理一般有三种情况。

业务情况1:属于上一年的业务，但是对方开具的发票收据是下一年的。

案例一：2021年12月，A公司向某财务咨询公司咨询企业税收筹划事宜。根据合同约定，其于12月30日支付了税率为6的咨询费3万元，对方于2022年1月7日开具了专用发票。

让我们来看看：

由于咨询费发生在2021年，会计确认费应该在2021年；根据《企业所得税法实施条例》第九条，税前扣除也应该在2021年。

因此，虽然案中发票是跨年度的，但不影响2021年税前扣除。

关于会计处理我们应该做什么？在这里，翅膀直接呈现出清晰的思维导图。

业务情况二：属于上一年度的费用发票，今年才报销支付。

案例二：

假设A公司有一张2021年的技术咨询费发票，金额为20000元，2021年忘记报销，没有计提，2022年报销。

我们来看一下企业会计准则下的会计处理：

理论很简单，而且是权责发生制。

本来应该是进入前一年的，但是去年就全部结清了。怎么才能进入呢？这使用了“以前年度损益调整”科目(小企业会计准则中不使用)。

虽然2022年可以做这个分录，但不会影响2022年的利润，因为“以前年度损益调整”不计入利润表，直接结转到“利润分配-未分配利润”。

因为没有计提，而且是新年度取得的发票，所以这个时候需要用“以前年度损益调整”这个科目，哪个人

现在，翅膀让每个人都明白了。你学会了吗？

3)未取得新年度发票的追溯年度报销的财税处理。

我们工作中发票税前扣除有三个时间节点。快速思考一下，看看你是否还记得：

第一个时间点是今年12月31日之前，第二个时间点是次年汇算清缴之前，最后一个时间点是5年以内。新年发票的处理方式是以次年的5月31日为分界线。

5月31日前取得发票的，可在上一年度企业所得税汇算清缴时直接抵扣；

若在次年5月31日(汇算清缴结束日)前未收到发票，且无法按2018年第28号公告规定时间内补办、换领，只能先调整纳税。企业在后期领取发票时进行专项申报和说明后，允许进行补缴，直至项目年度计算扣除，但补缴确认期不得超过5年。

业务情况3我们直接看案例：

A公司是一家私营企业。2022年7月，老板让财务小张报销上一年发生的费用。提供的发票包括5年前的业务咨询费和旅游发票2万元(假设不考虑进项税抵扣等其他问题)。

小张不敢给老板报销。我们来看看小张报销后的账目是怎么处理的。

会计处理：

既然已经超过了追溯扣除的最长期限，当然不能进行追溯扣除，也不能在报销当年税前扣除。

由于会计处理不影响当期损益报销，2021年申报企业所得税时无需进行纳税调整。

给大家总结一下：过年发票可以报销，所得税前可以扣税。

但需要注意的是，超过追赶期的跨年发票不能在所得税前扣除(追赶期不得超过5年)。

在学习了年货发票的会计处理后，有些同学可能还会问：池儿老师，怎样才能避免年货发票的发生呢？

新年发票在企业中是客观存在的，但是大量的新年发票肯定是对企业不利的。

如果我们需要在除夕之后及时收回发票，我们需要准确预测除夕费用的金额，增加财务人员的工作量，甚至可能影响财务报表的质量。

与其纠结于如何处理年货发票，不如提前做好相关制度要求，避免或减少因制度不严或不完善导致的年货和跨期发票问题，如建立以下管理制度：

当然，作为正规公司，内控还是要到位的。

首先要在年底前通知及时报销，然后最多在次年1月设定下一个缓冲期。我们在一个月内处理这种跨期发票是合理的。

那么如果一年中每个月都有上一年的发票，就有点过分了。我们扪心自问，是财务工作不到位吗？

毕竟只有提前做好这些工作，才能有效提高年底的工作效率，减轻我们财务人员的工作压力，才能顺利结账。

今天的分享就到此为止~大家在实战练习中有什么问题可以在评论区留言，Wing会尽可能的回复大家。