有留抵税额需要做会计分录,会计分配：如何处理留抵税额？

留抵税额会计分录的详细说明

留抵税额是指企业在计算所得税时未能抵扣完全的税款，由税务部门批准后，在后续年度可以抵扣的税额。

留抵税额的会计处理是在资产负债表中通过添加一个留抵税额的科目来体现。留抵税额属于递延所得税负债，因为企业需要在未来的年度中支付这部分税款。

当企业申请留抵税额时，需要在会计记录中进行相应的分录，以体现该项负债的存在。

通常情况下，留抵税额会计分录包括：

1. 在申请时（通常为年末），将未抵扣的税款转移到留抵税额科目：

借：留抵税额

贷：递延所得税负债/应交税费

2. 在后续年度中使用留抵税额时：

借：递延所得税资产/留抵税额

贷：递延所得税负债/应交税费

（用于抵扣当期应交税费）

3. 当留抵税额全部抵扣完毕时：

借：递延所得税资产/留抵税额

贷：递延所得税负债/应交税费

（取消留抵税额的负债科目）

举例

假设某企业在2019年度计算所得税时，未能抵扣完全的税款为10,000元，申请将此部分税款以留抵税额形式在后续年度抵扣。

1. 在2019年末将未抵扣的税款转移到留抵税额科目：

借：留抵税额 10,000

贷：递延所得税负债/应交税费 10,000

2. 在2020年度使用留抵税额：

借：递延所得税资产/留抵税额 10,000

贷：递延所得税负债/应交税费 10,000

3. 在2021年度全部使用留抵税额：

借：递延所得税资产/留抵税额 10,000

贷：递延所得税负债/应交税费 10,000

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