有留抵税额的会计分录_会计分录中存在未使用的抵税额

有留抵税额的会计分录详细说明

留抵税额是指企业在计算所得税时，因为某些原因无法立即抵扣的，可以留至未来年度抵扣的税款。在会计记录中，需要对留抵税额进行相应的会计分录。

一般情况下，留抵税额分为两个方面：可抵扣暂时性差异和亏损及资金结构调整。以下是对这两个方面的会计分录详细说明：

可抵扣暂时性差异的会计分录

可抵扣暂时性差异指企业在利润表和税务报表上有差异的项目，这些差异在未来可以抵扣。常见的可抵扣暂时性差异包括：

1. 折旧和摊销费用：企业在资产折旧和无形资产摊销过程中，会出现折旧和摊销费用的差异。这些差异可以留抵作为未来年度的税前扣除。

会计分录如下：

借：累计折旧和摊销

贷：所得税暂时差异-可抵扣暂时性差异

2. 坏账准备：企业为应对坏账风险可能会提取坏账准备，这在税务报表中不能扣除，但可以留抵作为未来年度的税前扣除。

会计分录如下：

借：坏账准备

贷：所得税暂时差异-可抵扣暂时性差异

亏损及资金结构调整的会计分录

当企业发生亏损及进行资金结构调整时，可以留下一定金额的税项抵扣，以便在未来年度抵减所得税损失。常见的情况有：

1. 亏损结转：当企业在某一年度发生亏损时，可以留抵税额以抵减未来年度的利润。这需要进行以下的会计分录：

借：亏损

贷：所得税暂时差异-亏损及资金结构调整

2. 股本调整：当企业进行股本调整时，通常涉及到税务层面的影响。可以留下一部分税额以应对未来的税务调整。会计分录如下：

借：股本调整差异

贷：所得税暂时差异-亏损及资金结构调整

以上是有留抵税额的会计分录的详细说明和举例。实际情况下，会计分录可能因企业情况的不同而有所变化，需要根据具体情况进行调整和确认。

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