近日，财政部、联合发布《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》政部、公告2022年第14号)，明确了增值税先征后返的有关事项。

但什么是“退税”？哪些公司可以申请？具体怎么操作？我应该如何申报？还有很多小伙伴还不清楚。今天笔者就和大家聊聊这些事~

1.退税是什么？

“增值税退税优惠”的学名是——，意思是将现在不能抵扣、以后才能抵扣的“进项”增值税提前全额退税。

大家可以理解，当进项税额大于销项税额时，就有了免税额。

一般来说，产出对应收入端，投入对应成本端，产出大于投入。但在某些情况下，如公司集中采购原材料或价格昂贵的设备，设备量大，相应的，进项税也很大。此时投入很可能大于产出，应交增值税为负。

这种情况我该怎么办？以前是留在账上，以后销售项目多了就扣一点。

2019年4月起，增量免税额可以退，但今年不一样！

第一，不仅是增量部分退税，存量也可以退税。也就是说，2019年4月前未抵扣完的进项税全部可以退税！

第二，全部变成提前退款。也就是说，直到销项税和进项税之间的差额产生后，才会进行退税。而是在纳税人购买设备时，直接退还这部分进项税，也就是“购置税退税”。

第三，扩大适用范围，提高退费比例。原来只给先进制造企业100元，其他企业和小微企业60元，剩下的留到后期销项税额抵扣。这次升级后，全部变成了100元！

附：最新最全的4月增值税税率表。

2.哪些纳税人可以申请？

小微企业(含个体工商户，下同)

小微企业：包括小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》(工信部[2011]300号)和《业企业划型标准规定》(银发[2015]309号)的营业收入指标和总资产指标确定。

【举例】建筑行业。一家建筑企业，营业收入5800万，总资产4500万，是小企业，按规定可以享受小微企业退税政策。

制造业和其他行业的纳税人(含个体工商户，下同)

制造业纳税人是指从事制造业、科学研究和技术服务业、电力、热力、燃气及水的生产和供应业、信息技术服务业、生态保护和环境治理业以及交通运输、仓储和邮政业，且相应的增值税销售额占全部增值税销售额50以上的纳税人。

注：纳税人从事上述业务的，以相关业务的增值税销售额相加计算销售比例，以确定是否属于制造业等行业纳税人。

【例】某纳税人2021年5月至2022年4月，共取得增值税销售额1000万元，其中生产销售设备销售额300万元，运输劳务销售额300万元，建筑劳务销售额400万元。纳税人2021年5月至2022年4月制造业及其他行业销售额占比60 [=(300，300)/1，000]。因此，该纳税人属于当期制造业和其他行业的纳税人。

提醒！不要简单理解为是制造业，还包括“科学研究和技术服务”、“交通运输、仓储和邮政业”等服务业。

纳税人必须同时符合下列条件：

(一)纳税信用等级为A级或B级；

2)申请退税前36个月内不存在骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票的情况；

(三)在申请退税前36个月内没有因偷税被税务机关处罚两次以上

第一步

登录电子税务局，点击菜单栏我要办税-一般退税(退税)管理-退税申请(增值税机构退税)进入办理页面。

第二步

弹出办理说明，点击【继续办理】进入填写退税申请表界面。

第三步

(1)基本信息

自动带出纳税人信息，可以通过纳税人下拉框选择退税银行。

1 .“退税企业类型”:

适用《国民经济行业分类》政部公告2022年第14号)规定的，按照公告第六条、第七条的规定进行判断，选择相应的退税企业类型；

适用《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》政部税务总局公告2019年第39号)规定的，选择“一般企业”。

注：如果是小微企业，应符合《企业分类》。

2.“国民经济产业”:

根据纳税人的实际经营情况。

3.“总资产”:

根据纳税人上一会计年度末的总资产。

4.“营业收入”:

根据纳税人上一会计年度的增值税销售额，不足一个会计年度的，按照以下公式计算：增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间的增值税销售额/企业实际存续月数12。所列增值税销售额应包括纳税申报销售额、检验和赔偿销售额、纳税评估和调整销售额。适用增值税政策差异的，以差异后的销售额确定。

5.“企业规划”:

填写“国民经济行业”，填写“营业收入”和“资产总额”，企业类型自动带出。

6.“退税申请文件依据”:

根据企业类型自动选择。

(2)退税信息。

1 .对于“退税企业类型”为制造业和其他行业的，还需填写“特定行业销售额”、“同期总销售额”及所占比例。上述销售额的比例按照纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但超过3个月的，按照经营期内的实际销售额计算确定。

2.“物品退税申请”:根据纳税人实际情况选择“存量免税额”或“增量免税额”。

特别提示：纳税人也可在规定期限内同时办理增量退税和存量退税。

(3)关于投入比例的信息。

所有栏目自动预填，灰色栏目不允许修改，其他允许纳税人手工修改。

“自2019年4月1日起，您未享受即征即退政策，征后返还(退款)”由纳税人如实填写。其他列是预填充的。然后点击“下一步”。

第四步

根据提示点击“返回修改”继续填写和修改原申请信息，点击“继续申请”进入下一步。

根据提示再次核对申请资料，点击“继续申请”。

阅读声明，然后单击“确定”完成提交。

第五步

提交成功后，可以去“我要-税务进展及结果信息”跟踪事项进展；同时支持纳税人点击“取消申请”。

注：每个地区会略有不同，请重点关注当地电子税务局的实际业务流程。

四、如何报账报账？

会计分录：

1.计算退税金额时：

借：其他应收款-期末保留的税额。

贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)

2.收到退税后：

借：银行存款

贷款：其他应收款-期末到期的税收抵免。

或者你可以做一个入口。当您收到退税时：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)

点击查看更多退税分录方法及问题。

报告指南：

填写《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第22栏“上期退税”。

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