餐饮业

01直接消费餐购买

(1)条目：

:支付(应付)XX餐费。

借方：主营业务成本

贷：库存现金/银行存款/应付账款

(2)附件：购货发票(附表)、银行付款单据。

(3)附件审查流程：

采购发票应由采购人员、厨师、部门经理和单位负责人签字。

02需要为购买存储膳食

(1)条目：

:支付(应付)XX餐费。

借：原材料-膳食

贷款：银行存款/应付账款

(2)附件：购货发票(附表)、餐费收据单据、银行付款单据。

(3)附件审查流程：

采购发票应由采购人员、仓库保管员、部门经理和单位负责人签字。

餐料收据应由采购员、仓库保管员和部门经理签字。

03.厨房负责开饭(月末总结)

(1)条目：

:从膳食仓库转移厨房膳食。

借方：主营业务成本

贷款：原材料-膳食

(2)附件：交接单、餐品盘点表

(3)附件审查流程：

仓库保管员和厨师在请购单上签字。

餐食盘点表应由保管员和部门经理签字。餐食盘点表中的减少数与调拨单中的汇总数一致。

4月底将已入库的未付款餐费入账。

(1)条目：

:列出已收到的未付款餐食。

借：原材料-膳食

贷：应付账款

(2)附件：食品收据

(3)附件审查流程：

收据应由采购员、保管员和部门经理签字。

减少月底厨房未使用的饭菜的费用。

(1)条目：

:月底盘点餐费。

借：原材料-厨房

贷款：主营业务成本

(2)附件：厨房盘点表

(3)附件审查流程：

厨房盘点表由厨师和部门经理签字。下个月的相同金额从原材料-厨房转移到主营业务成本。

从蓄水池转移到餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售报告一致，作为转移成本的依据。

06餐厅收银付款

(1)条目：

:向餐厅收取(预收)XX餐费。

借：库存现金/银行存款。

贷：主营业务收入-餐饮收入/预收账款。

(2)附件：付款单、发票开具申请表和发票。

分开存放文件：餐厅报告和点菜菜单。

(3)附件审核流程：付款金额与餐饮现金收款点菜单总和一致。发票总额等于或小于付款额。

07结转成本

(本月实际营业成本数-月末存货数)

借方：本年利润

贷项：运营成本

下月初，将上月盘点表中的剩余材料记入下月账户。

(上月用红字数金额)。

借：营业成本

贷款：原材料

09取得营业收入时

借：现金银行存款

贷款：主营业务收入

采购材料时支付工资和其他费用。

借：营业费用-二级科目

信用：现金

当成本在11月底结转时，

借方：本年利润

贷：营业费用

12月底结转的营业收入

借方：主营业务收入

贷款：本年利润

13结转本年利润

盈利时：

借方：本年利润

贷款：利润分配

赔钱的时候：

借：利润分配

贷款：本年利润

4s汽车行业

01车辆采购和销售

1、购买汽车，汽车预付款

借方：预付款

贷款：银行存款

2.收到购货发票并支付余款。

借：商品采购

应交税费——应交增值税(进项税)

贷款：银行存款

预付款

3.货物入库

借：库存商品

贷款：商品采购

4.销售汽车

(1)从客户处收到预付款

借方：银行存款

贷款：预付款-车辆预付款。

其他应付款-收款(收取客户检验费、购置税、保险费)

(二)开具机动车发票

借方：预收账款——汽车预付款(客户)

贷：产品销售收入——汽车销售收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

(3)代客户缴纳保险费和购置税。

借：其他应付款：——，已收款。

贷项：库存现金

(4)代客户缴纳保险费。

D

借方：产品销售成本——汽车销售成本

贷款：库存商品

02汽车装饰销售和礼品

1.开具增值税发票

借：库存现金。

贷：——汽车配件产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

2、结转汽车配件成本

借：产品销售成本——汽车装修费

贷款：库存商品

3.赠送装饰品

借方：销售费用

贷：应付账款-装饰公司

装修公司来结账的时候：

借：应付账款-装饰公司

贷款：银行存款

03零件销售

1.购买配件

借：商品采购——配件

应交税费——应交增值税(进项税)

贷款：银行存款

2.零件仓储

借：库存商品

贷款：商品采购-配件

3、零部件销售

借方：应收账款

贷：产品销售收入——配件销售收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

4.结转配件销售成本

借：产品销售成本-汽车零部件成本

贷款：库存商品

04保险索赔

1、一般先说说保险公司理赔维修。

借方：应收账款——xx保险公司。

贷：主营业务收入——维护收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

2.保险公司退款(保险公司的退款有一部分是给其他修理公司的修理费)。

借方：银行存款

贷：应收账款——xx保险公司

其他应付款：退还其他维修公司33，354。

3.退还其他修理公司的修理费。

借方：其他应付款——退回其他修理公司修理费。

贷项：库存现金

4.结转维护成本

借：产品销售成本——维护

贷款：——库存商品备件。

应付工资

05售后维修

1.提前收到抚养费。

借方：银行存款

贷：——维修预付款。

2.开具维修发票

借方：——维修预付款。

贷：主营业务收入——维护收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

3.结转维护成本

借：主营业务成本——维护成本

贷款：库存商品

应付工资

06制造商规定的保修和维护费用

1、保修维修费用。

借方：应收账款——制造商

贷：产品销售收入——配件销售收入

产品销售收入33，354工时收入

应交税费-应交增值税(销项税)

2.收到制造商确认的电传文件。

借方：预付款

贷：应收账款——制造商

07收取各种折扣和回扣的会计处理

1.汽车经销企业向汽车生产企业收取折扣，汽车生产企业收取的折扣在随货开具的增值税发票中以负数列示，会计处理如下：

借：库存商品——辆数列在发票上)

——库存商品折扣(发票中列出的负数)

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：预付账款——某汽车制造商(借方账户正负)

2.汽车经销企业向汽车生产企业收取折扣，汽车生产企业收取的折扣在随货开具的增值税发票中不以负数列示，而是在销售清单中以负数列示。会计处理如下：

借：——库存汽车数列在销售清单中)

——库存商品折扣(销售清单中列出的负数)

应交税费——应交增值税(进项税)(发票中列明的增值税总额)

贷：预付账款——某汽车制造商(借方账户正负)

3.汽车经销企业向汽车生产企业收取折扣，收取的折扣由汽车生产企业单独开具负增值税专用发票，账务处理如下：

借方：——库存商品折扣(负数)

应交税费——应交增值税(进项税)(负数)

贷：预付账款——，汽车制造商(负)

4.汽车经销企业向汽车生产企业收取与汽车销量、销售额挂钩的各种返利，附在汽车生产企业开具的普通发票上进行账务处理，具体如下：

借方：——库存商品折扣(负数)

应交税费——应交增值税(进项税)(负数)

贷：预付账款——，汽车制造商(负)

5、每月转售“——折扣”核算。

金额的计算

贷：——库存商品折扣(负)

旅游产业

01行业法规

旅游服务属于生活性服务业，在最新的营改增中规定：

试点纳税人提供旅游服务时，可以选择以取得的总价和价外费用，扣除支付给其他旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费，作为销售额。

02公式和税率

对于试点纳税人选择提供旅游服务的差额税，除销售额中扣除的费用外，其他符合条件的进项税额仍可扣除。

旅游差额征税的销售额=总价及额外费用-支付给其他旅游公司的旅游费用和向旅游服务购买者收取的支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、签证、门票费用。

当期销项税额=销售额(1 6)6

小规模纳税

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