电子商务行业的会计特征

1.无库存寄售。或者库存有限，但陈列的商品种类繁多。用户购买后，将货物转移或直接委托给厂家发货。(基本按寄售办理)

2.所展示的库存商品的种类可能与实际情况相符。进销售和网上展示不一样，经常会有数据出入。会计需要每月盘点，这时，对会计的综合能力提出了更高的要求。毕竟只算品种和数量，没有单价。商品的公允价值这时候就成了理性的选择。当然，如果能掌握商品的进价，也可以用进价来建账。

3.电商行业的结算周期比较长，这是结算方式造成的。无论是支付宝还是网银结算，转账周期都比较长，无法和传统结算方式相比。

买东西

一个

一般纳税人

借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税)贷：银行存款。

小规模纳税人

借：库存商品(含税价)贷：银行存款/库存现金。

运费、选品费、手续费等。入库前发生。

借：库存商品-XX商品-运费/手续费贷：银行存款。

(4)入库后发生的仓储费。

借：管理费-保管费贷：银行存款。

库存商品损坏。

自然灾害或不可抗力的损失

借方：营业外支出——非常亏损。

贷款：库存商品

管理不善导致损害。

借：管理费

贷款：库存商品

应交税费-应交增值税-转出进项税

PS:对于管理不善造成的存货损失，需要转出相应的进项税，但非管理原因造成的损失不需要转出进项税。所附凭证应包括购货发票和仓单、库存商品的成本价(进价、相关税费、运输费等。)，而入库后的挑选费、保管费都不是采购商品的成本。但是入库前的挑选费和手续费都是成本。

存货成本计算的另外两种方法。

(1)毛利率法

毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际(或计划)毛利率，计算本期销售毛利，并计算发出和期末存货成本的一种方法。

(2)销售价格核算方法

售价与金额会计法是指商品的购入、加工回收和销售均以售价为基础，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算的一种方法。期末应计算本期商品进销差价和本期商品销售差价，并据此调整本期销售成本。

商品销售

2

卖货时，他们现在一般都有支付宝账号，货款到账后钱会到公司账户，还有一部分是平台补贴的佣金。一般电商的货款都不会及时到账。

(1)发出商品：

借款：发放商品贷款：库存商品PS:由于电商有一定的拒收率，在客户收货过程中不应该对产品进行确认，也不应该确认权责关系，但库存商品发生了物理变化。

(2)确认收入-商品标志为：

借：其他货币资金-存入支付宝账户的其他应收款-佣金财务费用-手续费贷：主营业务收入-货物应交税费-应交增值税(销项税额)

并行结转成本：

借：主营业务成本贷：发出商品。

当公司帐户收到该金额时：

借：银行存款贷：其他货币资金-存入支付宝账户的其他应收款-佣金

拒收货物

借：库存商品贷：发出商品。

商家承担运费：销售费用/主营业务成本(均可)贷款：银行存款礼品。

借：销售费用贷：库存商品应交税费、应交增值税、转出进项税。

借：主营业务成本贷：将库存商品的赠品视为销售行为，赠品需要按照市场价格征收增值税，需要转让进项税

边距

借：其他应收款-xx公司贷：银行存款ps:虽然这笔存款是公司停止经营才给的，但也应该算作公司的资产。

佣金问题

先计提公司给平台的返利金额：

借：其他应收款-XX平台贷款：其他货币资金-支付宝账户。

交易形成后，发票在次月开具：

借：销售费用-广告费用-xx平台贷款：其他应收款-XX平台放小车、直通车等引流。

借：销售费用贷：银行存款

优惠返现

借：销售费用贷：银行存款/库存现金/其他货币资金-支付宝账户PS:有利返现用于计算销售费用。如果开票有费用，我建议你计入管理费用，开具办公室发票。

如果有损害赔偿，放在“营业外支出”里。

借：营业外支出贷：银行存款

员工工资的收取和支付

四

1、工资的提供

借：管理费用-工资(非一线销售如美工、财务等。)销售费用-工资(销售人员如在线客服)贷：应付员工工资-工资

2.企业缴纳的五险一金计提。

借：管理费用、销售费用，贷：应付职工工资-应付养老金/医疗费-住房公积金。

3.发工资的时候

借：应付款-工资(应付工资)贷：库存现金/银行存款(应付工资)其他应付款-养老/医疗(代扣款)其他应付款-住房公积金(代扣款)应交税费-应交个人所得税(代扣款)

4.实际付款

借：其他应付款-养老/医疗等其他应付款-住房公积金应交税费-职工工资应交个人所得税-职工工资应交养老/医疗-住房公积金贷款：银行存款。

与税收相关的计算

五

电商的活动很多，满减，优惠券，买多少送多少，增加了核算的难度。比如你买裤子送一条皮带，裤子价格500元(成本400元)不含税，礼物价值100元(价格不含税，成本80元)。相当于优惠100元。

三种开票方法：

(1)裤子和皮带开具在同一张发票上，金额栏分别注明裤子500元的销售金额、皮带100元的金额和折扣100元的金额。(2)裤子发票备注栏注明“赠送腰带一条”的，应缴纳增值税=500*13 100*13=78(人民币)。

(3)两者开具在同一张发票上，金额栏中裤子和皮带的销售金额分别为416.67元和83.33元。

税款计算如下：

1.增值税

上述开票方式对应的增值税应纳税额为：(一般纳税人)

应交增值税=(500 100-100)*13=65元应交增值税=500*13 100*13=78元应交增值税=(416.67 83.33)*13=65元。

小规模纳税人

应交增值税=(500 100-100)*13=15元应交增值税=500*13 100*13=18元应交增值税=(416.67 83.33)*13=15元。

2.提供税款和附加费

城建税、教育费附加和地方教育费附加按月缴纳。税额按照实缴增值税税率计算。以教育附加费为例。

一般纳税人出资额的计算：

(销项税-进项税) 3(税率)(如果结果小于零，则不缴税)

小规模纳税人：

应交增值税 3(若应交增值税为零，则无需预提)

条目：

借：税和附加费

贷款：应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育附加

3.企业所得税

总销售金额500元将按各商品公允价值比例分摊，即裤子500*5/6=416.67(元)，领带83.33(元)。

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