留抵进项税额的会计分录,抵扣进项税额的会计分录

留抵进项税额的会计分录

留抵进项税额是指企业在购买货物或接受服务时，支付的进项税额超出了当期应纳税额的情况下，可以将多余的进项税额按规定留抵后期抵扣的税额。

留抵进项税额的会计分录主要包括以下两个阶段：

留抵期间的会计分录

1. 在购买货物或接受服务时，支付的进项税额计入应付账款或预付账款。

借：应付账款/预付账款

贷：应交税费-进项税额

留抵抵扣期间的会计分录

2. 税务机关核定后留抵的进项税额可以抵减当期应纳税额。

借：应交税费-进项税额

贷：应交税费-留抵税额

（如果留抵税额超过当期应纳税额，则贷记部分可以按规定留作下期抵扣）

需要注意的是，以上的会计分录仅为一种可能的情况，具体会计分录可能会受到不同国家或地区的税收法规的影响而有所差异。因此，在实际操作中，应遵循相应的税收法规和会计准则。

举例说明

假设某企业在2021年购买了一批货物，支付的金额为100,000元，其中进项税额为20,000元。

根据留抵进项税额的会计处理，我们可以进行以下分录：

在购买货物时：

借：应付账款/预付账款 100,000元

贷：应交税费-进项税额 20,000元

然后，在2021年的纳税时，税务机关核定后留抵的进项税额可以抵减当期应纳税额，假设当期应纳税额为15,000元：

借：应交税费-进项税额 15,000元

贷：应交税费-留抵税额 5,000元

根据以上的会计分录，企业在购买货物时将进项税额计入应付账款/预付账款，而在纳税时可以将留抵的进项税额抵减当期应纳税额，以减少实际需要缴纳的税款金额。

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