[2021]184号

中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)、陈发勇、王军：

经查，您在北京腾信创新网络营销技术有限公司2020年财务报表项目(中兴财光华审会字[2021]第319028号)的实务中存在以下问题：

一、风险评估和控制测试

未能正确评估重大错报和相关资本占用欺诈的风险；未正确记录部分货币资金内部控制设计和执行有效性的评价过程；收入周期控制测试不包含单个重要组成部分的样本。

上述情况不符合《中国注册会计师审准则第1131号——工作底稿》第十条、《中国注册会计师准则第1141号——财务报表中与舞弊相关的责任》第三十九条、《中国注册会计师准则第1211号——通过了解被单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十九条、《中国注册会计师准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条、第十五条、《中国注册会计师准则第1301号——证据》第十条的规定。

二、货币资金实质性程序和会计分录测试。

一是部分预付款程序执行不到位，关联资金交易的合理性没有完全实现；二是本期注销的13个银行账户未进行函审确认，稿件中未说明原因；三是没有报告日未收到银行回复等异常事项的审议记录；四是未记录大额银行收付测试、银行双向流动测试等实质性程序的测试范围和样本选择依据；五是没有实施会计入行测试。

上述情况不符合《中国注册会计师准则第1101号——注册会计师的总体目标和工作的基本要求》第28条、《中国注册会计师准则第1131号——工作底稿》第10条、《中国注册会计师准则第1301号——证据》第10、13、15条、《中国注册会计师准则第1312号——函证》第12、17、21、23条、《中国注册会计师准则第1141号——财务报表中与舞弊相关的责任》第33条的规定。

三。报告和特别说明的披露

报告和非标准意见特别说明信息披露不充分。如果在有保留意见的报告中没有说明无法取得证据的原因，在报告和专项说明中没有充分披露“受限”事项的形成过程和原因。

上述情况不符合《中国注册会计师准则第1502号——在报告中发表非无保留意见》第21条和《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准意见及其涉及事项的处理（2020年修订）》第6条的规定。

您的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》条例》第六十五条的规定，我局决定对你采取出具警示函的监督管理措施。你所应当关注执业风险，及时采取措施，加强质量管理，保证执业质量，并在接到本决定之日起30日内向我局书面报告。

对本监督管理措施不服的，可以自收到本决定之日起60日内向中国证监会申请行政复议，也可以自收到本决定之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议和诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

中国证券监督管理委员会北京监管局

2021年11月12日