预付5万，剩余30万分期付款如何记账？

彭怀文

有人问：

说实话，这个问题是一个不完整的问题，作者补充如下：

甲公司经协商与乙公司签订分期付款购买合同：叉车含税总价35万元，现金支付5万元，剩余30万元分六期支付(每半年一次)。B公司收到货款后开具13%的增值税专用发票。

资料：A公司为一般纳税人，购置了固定资产叉车。叉车目前售价30万元(含税)。

分析：

分为两种情况：

第一，企业实行《小企业会计准则》的

《小企业会计准则》第28条规定，固定资产应当按照成本计量。

(1)外购固定资产的成本包括买价33，360元、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等。但不包括按税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

(四)融资租入固定资产的成本，应当根据租赁合同约定的付款总额和签订租赁合同过程中发生的相关税费确定。

因此，《小企业会计准则》的实施不需要考虑外包支付是否包含融资要素。

1.购买

借：万元固定资产(35/)

应交税费-应交增值税(进项税)万元(5*13/)

应交税费-待抵扣进项税额为万元(30*13/)

贷款：银行存款5万元。

长期应付款30万元。

2.分期付款的支付

借：长期应付款50，000元。

贷款：银行存款5万元。

3.同时按照增值税专用票的税额确认。

借：应交税费-应交增值税(进项税)10，000元。

贷款：应交税费-待抵扣进项税额为10，000元。

二、《企业会计准则》或《企业会计制度》的企业。

《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：固定资产的购买价款超过正常信用条件且具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定固定资产的成本。实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，除应当按照《企业会计准则第17号——借款费用》资本化的以外，应当在信用期间计入当期损益。

1.购买

借：万元固定资产(30/)

应交税费-应交增值税(进项税)万元(5*13/)

应交税费-待抵扣进项税额为万元(30*13/)

未确认融资成本为万元((35-30)/)

贷款：银行存款5万元。

长期应付款30万元。

2.分期期间，按照实际利率确认融资费用。

建议使用Excel中的函数公式计算分期期间的实际利率和分期期间确认的融资费用。

例如，第一期：

借：财务费用10000.00元。

贷款：未确认融资费用10，000元。

未来期间的分录是相同的，但数字发生了变化。

3.分期付款的支付

借：长期应付款50，000元。

贷款：银行存款5万元。

4.同时按照增值税专用票的税额确认。

借方：应交税费-应交增值税(进项税)万元(5*13/)

贷：应交税费-应抵扣进项税额：万元(5*13/)