问题1:什么是预估条目？

会计估计应该是对会计处理模式和税务处理模式差异的折中调整。税务上只认可发票，我们在会计上有真实的能够确认相关金额的凭证就足够了，这也是会计上实质重于形式的一种体现。

实践中通常是由于买方未及时结算，存货已经收到，但未收到购货发票，无法确定存货的入库成本。按照现行会计准则中“实质重于形式、重要性和谨慎性”的质量要求，更严谨的财务人员会进行成本估计和抵销处理。

问题2:估计的会计处理？会计分录怎么写？

(1)当月入库未收到发票。月末，为了正确计算企业的存货成本，应进行估计和记录。会计分录如下：

借：原材料1000

贷：应付账款——XX供应商——暂估/无票1000

(2)按照规定，预计收款应在次月初冲正，但考虑到发票取得的不确定性，可能导致财务人员工作量增加。所以在实际工作中，一般都是收到发票就办。会计分录如下：

1)红墨水被冲回到估计的存储空间。

借：原材料-1000

贷：应付账款——XX供应商——暂估/无票-1000

2)接收发票并进行日常入库处理。

借：1000元原材料应纳税——元增值税(进项税)130元。

贷项：应付账款——XX供应商1 130

问题3:预计入账金额是否应包含增值税进项税额？

根据《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》税〔2016〕22号)的有关规定：“已验收入库但尚未取得增值税抵扣凭证的货物的会计处理。一般纳税人购进的货物已到货、验收入库，但未收到增值税抵扣凭证且未支付货款的，月末应按货物清单或相关合同协议中的价格估算进行核算，无需暂作增值税进项税额核算。下月初，原预计入账金额将用红字核销。取得相关增值税抵扣凭证并认证后，其金额应当计入相关成本或资产。”

上述条款中明确说明，预计入账金额不包括进项增值税。

问题4:预计入账成本在企业所得税汇算清缴期间未开票。可以税前列支吗？

根据2018年第28号公告，《关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》的相关规定：“企业在中国境内发生的费用属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其费用以发票(包括税务机关按规定开具的发票)为税前扣除凭证。”因此，增值税发票在企业所得税汇算清缴中作为合法有效的税前扣除凭证。企业所得税汇算清缴期间未取得发票的，预计进项成本不能在所得税前扣除。

问题5:预缴企业所得税时，预计进项费用能否税前扣除？

根据《关于企业所得税若干问题的公告》 2011年第34号公告相关规定：“企业因各种原因未能取得当年实际发生的成本费用的有效凭证的，企业在预缴季度所得税时，可以暂将发生的金额计入账面。”因此，在预缴企业所得税时，可以凭相关支付凭证在税前扣除预计进入成本。同时可以避免后期多缴税。