年底了，是时候给大家讲讲“账户调整”了！不说了，有人会因为账户调整多交企业所得税！亲爱的会计们，拿起你们的笔记本，快点写下来。

会计对账不要任性！

一位会计分享了她对账户调整风险的亲身经历。去年，她向股东借了100万元。因为账户暂停太久，她根本不需要还款，但又不想把未付的应付账款变成公司的“营业外收入”。于是我心血来潮，做了这个账户调整：

借：其他应付款-股东100万元。

贷款：资本公积100万元。

下半年，地税局进行纳税评估时，发现资本公积中隐藏的100万元可疑数字，要求企业依法增加应纳税所得额，补缴企业所得税25万元及滞纳金。

账户对账建议：

1.年终对账不是擅自销账，必须有正当理由。

2、每次对账前，一定要找出账目的原因。

3、和解不是为了逃税，而是还原事实。

我拿到了一张12万的费用发票，但是发票日期是2018年12月。能否计入2019年费用税前扣除？

由于企业所得税的收入和费用遵循权责发生制，这种情况也应单独讨论：

案例一：发票属于2018年实际发生的，应在2018年税前扣除，而不是2019年。

情况二：如果发票实际发生在2019年，虽然发票日期是2018年，但这笔费用仍然允许在2019年税前扣除。

五种基本的对账方式

第一，追溯调整法

简单来说，就是要计算会计政策变更的累计影响，并相应调整变更年度的期初留存收益和会计报表中的相关项目。

追溯调整法的应用；

1.累积影响数

2.调节留存收益(包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润)。

3.调整受影响期间会计报表中的相关项目。

4.在财务报告附注中解释。

二、未来适用的法律

指对某项交易或事项的会计政策的变更，新会计政策适用于当期和未来期间发生的交易或事项的变更。

不计算会计政策变更的累计影响，变更年度年初的留存收益无需调整。仅在变更年度采用新的会计政策。根据披露要求，企业应当计算确定会计政策变更对当期净利润的影响。

第三，红字更正。

也称为赤字抵消法。指凭证的会计分录或金额发生。

更正时，用红色填写同一凭证，注销原记录，用蓝色填写正确的凭证。

四。补充登记法

后来发现，凭证上应该借和贷的账目都是正确的，但是填写的金额却少于正确的金额。

动词（verb的缩写）不能根据金额直接调整的调整方式

税务检查发现的一些税务差错，直接反映在已实现利润上，不计算分配，直接调整利润科目；有的需要计算分配，将金额分摊到对应的相关账户，从而确定应该调整的利润金额。

会计要记住：对账一定要谨慎，对账有风险。对账一定要合法有技巧！