月末进项税转出结转时如何进行会计分录，是会计工作中经常遇到的问题。通常纳税人购买的货物有非正常损耗，需要转出。本文就进项税结转月末结转的会计分录做一个相关介绍，一起来了解一下。

进项税转出和月末结转会计分录

借：原材料等科目。

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)

借方：应交税费——应交增值税(转出进项税)

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

进项税转移的原因是什么？

1.不可抵扣部分计入可抵扣金额的，可以将进项税转出。

2、改变用途，原来可以抵扣的变成不可以抵扣的。

3.按照比例计算划分免赔额和不免赔额部分。

4.发生非正常的财产损失。

进项税转出会计分录

1、用于集体福利和个人消费的商品的会计处理

借：应付职工薪酬——职工福利基金。

贷款：原材料

应交税费——应交增值税(转出进项税)

2.货物非正常损失的会计处理

借：待处理财产的损失和溢出-待处理损失

贷款：库存商品

应交税费——应交增值税(转出进项税)

3.产品和产成品非正常损失的会计处理。

借：待处理财产损失-待处理流动资产损失

贷款：在制品

应交税费-应交增值税(转出进项税)

4、纳税人适用一般计税方法兼营简单税目、免税项目的账务处理。

借：管理费

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)

进项税转出需要补税吗？

答：进项税转出时需要缴纳附加税。因为进项税转化为销项税，所以计算附加税。

上月的进项税从本月的会计分录中转出。

需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)

月末结转时：

借方：应付税法——项下的应付增值税(转出的进项税)。

贷：应交税费——应交增值税(未交增值税)

进项税转出

企业采购的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及改变采购货物的用途(如非应税项目、集体福利或个人消费等。)，可抵扣的进项税额通过“应交税费——应交增值税(转出的进项税额)”科目转入相关科目，不得抵扣。

《增值税暂行条例》第十条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务不用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或者用于集体福利、个人消费的，其支付的进项税额不得从销项税额中抵扣。在实际工作中，经常会出现这样的情况：纳税人当期购进的货物或者应税劳务，事先没有确定用于生产或者非生产经营，但其进项税额已经从当期销项税额中扣除。已抵扣进项税额的货物或者应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等时。所购商品发生非正常损失。当在产品和产成品发生非正常损失时，外购货物或应税劳务的进项税额应从当期发生的进项税额中扣除。

所谓增值税进项税转移，就是将税法规定不能抵扣，但在购买时已经抵扣的进项税全部转移。量是一进一出，进出口对等。认定销售额是指企业不发生某项业务，但根据税法规定，应作为销售额缴纳相关税款，需要计算缴纳增值税的销项税额。两者的主要区别在于，进项税的转出只是将原来包含在进项税中的不可抵扣部分转出，而不考虑所购货物的增值情况；视同销售销项税按照货物增值后的价值及其与进项的差额计算