结算备付金也指“结算备付金”科目，属于资产科目。借方登记企业将资金存入清算机构，贷方登记从清算机构转回的资金。本科目期末借方余额主要反映在指定清算机构的款项。

与结算备付金相关的会计分录主要涉及证券交易业务和自营证券交易业务，具体如下：

交易证券业务

(1)专用基金账户的核算

证券公司客户买卖证券时，客户将款项存入证券公司，证券公司应当设立专用资金账户，将款项与公司自有资金严格区分，不得随意挪用或者占用客户资金。

客户开立专用资金账户并支付款项：

借方：银行存款

贷款：买卖证券的钱。

客户日常存款的会计分录与上述存款相同，但取款的会计分录相反。

(3)客户结息时，应先结息，会计分录如下：

借：应付账款：——应付客户资金利息。

贷款：银行存款

取款和结账时的会计分录：

借：买卖证券的钱

贷款：银行存款

(4)按季计提客户存款利息，会计分录有：

借方：利息费用

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：应付金额——应付客户资金利息。

利息在客户资金专用账户统一结算时，会计分录如下：

借：应付账款：——。应付客户资金的利息(应计利息)

利息费用(不计利息)

应交税费——应交增值税(进项税)

贷款：买卖证券的钱。

证券公司为客户开立证券交易所资金清算专用账户，会计分录如下：

借方：结算备付金——客户

贷款：银行存款

(二)证券交易业务的会计核算

证券公司接受客户通过证券交易所买卖证券的委托，与客户进行清算时，买入证券的总成本大于卖出证券的总成交额的，会计分录如下。

借：买卖证券的钱(买卖证券交易价格的差额，加上代扣代缴的交易税，向客户收取的佣金等。)

手续费及佣金费用33，354买卖证券的手续费及费用(公司应承担的交易费用)

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：结算准备金(买卖证券的交易价格加上代扣代缴的印花税和公司应承担的交易费用之间的差额)

手续费及佣金收入33，354-买卖证券的代手续费收入(向客户收取的佣金及其他费用)

应交税金——应交增值税(销项税额)

(2)证券公司接受客户通过证券交易所买卖证券的委托，与客户进行清算时，卖出证券的总成本大于买入证券的总成交金额的，会计分录如下：

借方：结算准备金(证券交易价格减去代扣代缴的印花税和公司应承担的交易费用后的差额)

手续费及佣金费用33，354买卖证券的手续费及费用(公司应承担的交易费用)

应交税费——应交增值税(进项税)

贷款：买卖证券的钱(买卖证券的成交价减去代扣代缴的交易税和向客户收取的佣金后的差额)

手续费及佣金收入33，354-买卖证券的代手续费收入(向客户收取的佣金及其他费用)

应交税费——应交增值税(进项税)

(3)新股认购的会计处理。

(1)证券公司代客户认购新股，收到客户认购款后，会计分录为：

借方：银行存款——客户

贷款：买卖证券的钱。

(2)证券公司将款项转入清算机构，会计分录为：

借方：——客户结算备付金

贷款：银行部门

(1)证券公司客户办理配股业务，有以下两种情况：

一、当日客户向证券交易所要求配股的，证券公司会计分录如下：

借：买卖证券的钱

贷：结算备付金——客户

第二，如果客户定期向证券交易所要求配股，证券公司的会计分录如下：

借：买卖证券的钱

贷：其他应付款：——。应付给客户的配股。

与证券交易所结算配股，根据配股金额，证券公司的会计分录为：

借：其他应付款：——应付客户配股款。

贷款：结算备付金——证券公司

(2)证券公司客户收到现金红利及利息时，会计分录是：

借方：——客户结算备付金

贷款：买卖证券的钱。

(3)证券公司按照规定向客户统一结算利息，会计分录为：

借方：利息费用

应交税费——应交增值税(进项税)

贷款：买卖证券的钱。

自营证券交易业务

(1)自营证券买入业务的核算

(1)证券公司在证券交易所办理证券自营业务，应在交易所开立专用资金结算账户，当预留资金时，会计分录为：

借方：结算备付金——公司

贷：银行存款

(2)证券公司买入证券，应当按照平仓日买入证券的公平交易价格，即公允价值入账。证券公司应当编制的会计分录如下：

借方：交易资产成本——

贷款：结算准备金——公司

(3)买入证券所支付的价款包括已到付息期但尚未收到的利息或已宣告但尚未支付的现金股利的，证券公司应编制的会计分录如下：

借方：交易资产成本——

应收利息(或应收股息)

贷款：结算准备金——公司

(2)证券自营销售业务的核算

公司卖出证券时，应按清算日实际收到的金额作如下会计分录：

借方：结算准备金(或银行存款)公司——

贷款：交易资产成本——

产量

如果公司出售的证券在持有期间存在公允价值变动损益：

借方：结算准备金(或银行存款)公司——

交易资产公允价值变动——

贷款：交易资产成本——

交易资产公允价值变动——

产量

(3)自营证券的最终估值核算

自营证券的期末估值是指资产负债表上反映的自营证券的价值，即期末自营证券的账面价值。资产负债表日，证券公司持有的证券的公允价值与其账面价值之间的差额，直接计入当期损益。期末，证券公司持有的自营证券的公允价值大于其账面余额的，应当作如下会计分录：

借方：交易资产公允价值变动——

信用：公允价值变动的收益和损失

期末，证券公司持有的自营证券的公允价值低于其账面余额的，应当作如下会计分录：

借：公允价值变动损益

贷：交易资产公允价值变动——