有息商业汇票的会计处理

天润公司2020年3月31日销售货物一批，货款10.2万元，增值税13260元(以下简称税率13)。当日收到商业承兑汇票一张，面额115260元，年利率6，期限5个月。为了简化核算，假设天润公司在上半年末和年末计提应收票据利息。会计处理方法如下：

1.3月31日收到账单时，

借方：应收票据115260

贷款：主营业务收入10.2万元。

应交税费-应交增值税(销项税)13260

2.6月30日计息时的应计利息。

=1152606312=

借方：应收票据

贷款：财务费用

3.8月31日收到到期车票时，应作如下会计分录。

到期值=115260(165/12)=1

到期利息==

借方：银行存款

贷项：应收票据

财务费用

4.商业承兑汇票到期，付款人无力付款，企业收到商业承兑汇票、委托收款凭证、未付款通知等。银行退回的，按照应付票据的账面价值，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目，以后不再计息。

会计分录如下：

借：应收账款贷：应收票据

无息商业汇票的会计处理

如天润公司销售一批产品给蒙牛公司，货物已经发出，货款10000元，增值税1300元。按照合同约定，三个月后付款，蒙牛公司交给天润公司一张面值11300元的商业承兑汇票。会计处理方法如下：

1.天润公司收到票据时，借：应收票据11300，主营业务收入10000，应交税费——，增值税(销项税)1300。

2 3个月后，票据到期，天润公司收回11300元存入银行。会计分录为：借方：银行11300元。

贷：应收票据11300

3如票据到期，蒙牛公司无力偿还，天润公司应转让应收账款到期票据面值，会计分录为：借记：应收账款11300。

贷：应收票据11300

当企业现金不足时，可以找银行对其未到期的应收票据进行贴现，将这部分资金提前使用。

商业汇票贴现的会计处理

天润公司于2020年3月1日以8万元的价格向企业B销售一批商品。增值税税率13，产品已出。收到对方承兑的商业承兑汇票，利息90400元，期限6个月，年利率8。天润公司于2020年4月9日向银行贴现该票据，贴现率为9。票据到期后，蒙牛公司无力支付，天润公司收到银行通知，将贴现的票款转入逾期贷款。

1.贴现时的账务处理为：计算本息和90400(1 86/12)=94016(元)，计算贴现利息和940169141/360=3314(元)，实缴贴现金额为94016-3314=90702(元)。

借：银行存款90702财务费用3314贷：应收票据——面值94016。

2.转让逾期贷款时：借：应收账款——蒙牛公司94016贷：短期借款94016。

银行汇票退票的会计处理

应收票据是企业的债权，企业可以自主选择转让，起到银行存款或现金的作用。

例如，天润公司将价值2.5万元的未到期银行承兑汇票转让给某建材企业购买一批建筑材料建设新牧场，取得不含税3万元、含税3900元的专用票，并开具转账支票支付差额8900元。材料已经接收、验收并入库。会计分录：

借：材料采购30000元。

应交税费——应交增值税(进项税)3900

贷：应收票据25000。

银行存款8900