溢价折价会计分录_折溢价的会计分录

溢价折价会计分录是什么

溢价折价会计分录是指在企业进行债券发行或收购时，由于发行或收购价格与债券的面值不同所引起的差额，该差额需要根据会计准则进行确认和处理，即通过相应的会计分录将溢价或折价计入企业的财务报表中。

溢价折价会计分录的情况

根据债券的发行或收购价格与面值的关系，溢价折价会计分录可以分为以下几种情况：

1. 溢价发行

当企业以超过债券面值的价格发行债券时，发行差额即溢价需要确认为长期负债，并根据发行溢价金额、债券期限以及利率情况决定其分期摊销的方法，一般通过使用公允利率法或所得税法来进行摊销。

2. 溢价收购

企业以超过债券面值的价格收购债券时，收购差额即溢价需要确认为长期资产，并按照可见的或合理的预期来计算持有债券期间的未摊销溢价。当企业实际出售债券时，已计提的未摊销溢价将被摊销到当期损益。

3. 折价发行

当企业以低于债券面值的价格发行债券时，发行差额即折价需要确认为长期负债，并根据发行折价金额、债券期限以及利率情况决定其分期摊销的方法。

4. 折价收购

企业以低于债券面值的价格收购债券时，收购差额即折价需要确认为长期资产。类似于溢价收购情况，企业在持有债券期间需要计算并确认未摊销的折价，当实际出售债券时摊销到当期损益。

举例说明溢价折价会计分录

举例1：某企业以面值100,000的债券以发行价格105,000的价格发行，利率为5%。根据公允利率法进行溢价摊销。

借：长期借款（或负债组合） 5,000

借：溢价发行—债券 100,000

贷：应付债券（或长期负债） 100,000

贷：发行差额调整 5,000

举例2：某企业以面值100,000的债券以收购价格95,000的价格收购，并持有债券到期。根据合理预期进行未摊销溢价计提。

借：可供出售金融资产（或长期投资） 5,000

贷：未摊销溢价 5,000

注：具体会计分录会因企业及会计准则的要求而有所不同。

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