企业所得税汇算清缴时，应增加收益会计分录：

借方：应收账款或现金，

贷：以前年度损益调整，

贷：应交税费-增值税检查和调整。

企业所得税汇算清缴时，费用的会计分录减少：

借方：以前年度损益调整，

贷：利润分配-未分配利润。

所得税费用计提时，不在现金流量表中填列，而是在申报缴纳后，在现金流量表的各种税费缴纳栏中填列。

所得税费用是指企业经营利润应缴纳的所得税。“所得税费用”，核算企业承担的所得税，为损益类科目；这一般不等于当期应纳所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久差额，等于当期应纳所得税。

借记所得税费用的增加。

借方：所得税费用，

贷：应交税费-企业所得税、

所得税费用是指企业经营利润应缴纳的所得税。“所得税费用”，核算企业承担的所得税，为损益类科目；这一般不等于当期应纳所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久差额，等于当期应纳所得税。