企业财务工作最基础的部分是会计。看一个单位的财务工作格局,不要先看内控和制度。内控和制度容易“做”,就看接地气。看看凭证装订,单据填制,发票粘贴,不难看出端倪。对于有合格规范会计凭证的公司,财务基础工作也差不了多少,因为会计的态度已经做了底。相反,我们应该注意。
如果你借,你必须借。
会计分录应遵循“有借必有贷,贷必平”的原则。在实践中,会计师并不严格这样做。最常见的是,在做利息收入分录时,基本上所有的会计人员都会把分录做两个借项:财务费用(红字)和银行存款。这个可供选择的估计是一个老会计的经验。真相是什么?是为了取数据方便。做费用的时候,看借方金额就行了。
配比原则
我在学会计的时候,有一个配比原则。这个原则折磨了我很多年,在确认收入的时候,我要努力匹配相应的成本。这个原则最初是针对制造企业提出的。第三产业兴起后,收入与成本的对应关系越来越模糊。很难界定什么是成本,什么是费用。如果成本被费用化,收入如何与成本匹配?
其他现金流
编制时,在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”的填列中有一个细节需要注意。如果公司资金管理不规范,员工经常借入和偿还零用现金,机械会根据资金的流向编制现金流量表,同时支持两项总额。这可能会导致记录与真相脱节。建议借款和还款的差额只填一项。
应收账款的转移功能
在确认收入时,建议尽可能通过“应收账款”进行中转。有的会计为了省事,现在卖的时候直接做“借:银行存款,贷:主营业务收入”的分录。省事不一定明智,不妨更进一步,借:应收账款,贷:主营业务收入;借:银行存款,贷:应收账款。优点有:方便日后对账;可以借助中的A/R模块收集客户数据。
证明
会计凭证怎么写才算规范?我们总结三点。一是格式要统一,应该是完整的主谓宾句,明确写明部门、经办人、经办事项,如“李四向财务部借差旅费”;二是简洁明了,用电报的精炼完整地表达意思,力争每篇文章控制在15个字以内;第三,一件一件来,多借多贷的分录要分开写,不要一个一个来。
如何更正条目
会计分录有误,如何更正?如果发现那个月,就直接改条目,就当它不存在。如果过了几个月才发现,在分录不影响会计核算的情况下,可以在财务中取消结账,直接修改分录,但仍然不存在;如果条目会影响报告,则必须进行调整。正确的做法是先把原始分录做红,再做正确的分录。
折扣和优惠
销售折扣、现金折扣和销售折扣有什么区别?先说销售折扣。原价100元的商品以95元出售,做账时直接以95元处理,不体现5元的折扣。现金折扣就是商品卖出去后,客户想快点还钱,少收5元钱。这5元相当于应收账款贴现的价格,记为财务费用,但开发票是100元。销售折扣是免除因缺陷而支付的部分货款,这被视为销售额的减少。
另一瓶
喝酒的时候再来一瓶。你如何保存赠送的瓶子?我见过四种方法:视为销售,这种方法极其正确。如果会计真的这么做了,老板的鼻子会生气;(2)将饮料成本作为促销费用,包括I