【会计分录】小白会计最容易出错的四条分录，建议收藏！

容易出错的帐户1

2019年，企业购置大型机械设备113万元，支付现金取得增值税专用发票。

会计处理：

借：固定资产-设备100万元

应交税费-应交增值税(进项税)13万元。

贷款：银行存款113万元。

次月一次性折旧

借：管理费-折旧费100万元。

贷款：累计折旧100万元。

借：管理费-设备100万元

应交税费-应交增值税(进项税)13万元。

贷款：银行存款113万元。

正确的会计处理：

借：固定资产-设备100万元

应交税费-应交增值税(进项税)13万元。

贷款：银行存款113万元。

从下个月开始按月折旧(假设折旧基于10年期)。

借：管理费-折旧费10000元。

贷款：累计折旧10000元。

易错账户2

2019年，某科技公司收到省财政厅补助200万元，符合财税[2011]70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》相关要求，为不征税收入。这种补贴的目的是补偿以前与经营活动有关的成本。

会计处理：

(1)收到补助的会计处理：

借：银行存款200万。

贷款：其他应付款-补助200万元。

(2)专项资金日常经营活动的会计处理：

借：其他应付款-补助200万元

贷款：银行存款200万元。

正确的会计处理：

(1)收到补助的会计处理：

借：银行存款200万。

贷款：其他收入(《小企业会计准则》营业外收入)200万元。

(2)专项资金日常经营活动的会计处理：

借：管理费200万。

贷款：银行存款200万元。

易错账户3

2019年，一般纳税人企业收到个人所得税费用返还2120元。

会计处理：

借方：银行存款2120元。

贷款：营业外收入2120元。

正确的会计处理：

收到手续费时，计入“其他收入”。一般纳税人按“业务辅助服务-经纪服务”缴纳增值税的：

借方：银行存款2120元。

贷款：其他收入(《小企业会计准则》营业外收入)2000元。

应交税金-应交增值税(销项税额)120元

容易出错的帐户4

2019年，我公司购买了一张5万元的购物卡，发票开具不含税。

会计处理：

借：管理费用-办公费5万元。

贷款：银行存款5万元。

正确的会计处理：

借方：预付账户-预付卡50000元。

贷款：银行存款5万元。

根据卡片的用途包括不同的科目：

1.如果我们公司用购物卡给员工发过年福利，100个员工每人发500元的购物卡。

借：应付工资-福利费5万元。

贷款：预付账户-预付卡5万元。

提醒：

附件可以附上购买购物卡的发票复印件和员工领取购物卡的签字表格；

2.如果我们公司用我们买的购物卡送给客户，作为维护客户关系的社交应酬费。

借：管理费-业务招待费5万元。

贷款：预付账户-预付卡5万元。

提醒：

凭购买预付卡时取得的发票复印件及相关礼券，按照业务招待费进行税前扣除；

3.如果我们公司在产品销售时，用购买的购物卡，以购买赠品的形式赠送给客户，比如销售金额达到一定水平，可以赠送一定金额的预付卡。

借：销售费用-推广费用5万元。

贷款：预付账户-预付卡5万元。

提醒：

(1)非随机赠与个人的情况，不需要扣缴个人所得税；

(2)销售时以买赠的形式送给客户。比如达到一定销售额就可以赠送一定金额的预付卡。此时应根据购买预付卡时取得的发票及相关礼券，在税前扣除销售费用-促销费用。

4.如果我公司用购买的购物卡购买办公用品，会获得办公用品清单。

借：管理费用-办公费5万元。

贷款：准备