企业经常有促销、打折、赠送等活动。本文举例说明了各种情况，并逐一列出了相应的会计分录。

注1:以下标价、价值、价格等。除非特别说明，所有都包含(增值税)税。

第一，全面削减

某公司大型商场，增值税一般纳税人。“五一”期间开展促销活动，规定顾客商场购物金额每超过300元，可减100元。客户张三买一件风衣，价格1000元；按照推广规定，张三实际付出了700元的代价。

甲公司此项业务的会计处理如下

借：银行存款700

贷款：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

注2:销售额是指纳税人为应税销售收取的全部价款和价外费用。

第二，赠送代金券

b公司的大型商场，增值税一般纳税人。“五一”促销活动期间，规定顾客每次购物金额超过300元，可赠送100元代金券，直接用于下次购物。客户李四买外套，价格1000元；张三实际支付了1000元的价格，商场根据促销规定，赠送李四300元的代金券。

甲公司此项业务的会计处理如下

借方：银行1000。

贷款：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

预收账款300

注3:由于上述“代金券”下次将直接以现金形式使用，自然这次相当于预付款。

注4:消费券、代金券、代金券、优惠券等。企业以折扣价或折扣价捐赠的，不需要按“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

第三，购买和给予

C公司的大型商场，增值税一般纳税人。“五一”期间，顾客在商场购物金额每满500元，赠送价值125元的礼品。客户王五买外套，价格1000元；张三实际支付了1000元的价款，商场根据促销规定，送给李四价值250元的礼品。以上大衣单位成本500元，赠品成本120元。

甲公司此项业务的会计处理如下

借方：银行1000。

贷款：主营业务收入——大衣(1000/1000/1250)。

——礼品(1000/250/1250)

应交税金——应交增值税(销项税额)(1000/)

借：主营业务成本——外套500

——礼品120

信用：现货——大衣500

——礼品120

注5:企业以买一赠一的方式销售自己的商品，不属于捐赠，应按每项商品公允价值的比例分享销售总额，确认每项商品的销售收入。

第四，免费赠送

d公司的大型商场，增值税一般纳税人。“五一”期间将开展促销活动，规定顾客可获赠价值50元礼品(无论有无购买行为)。顾客刘钊在五一期间进入该商场，并获得价值50元的礼品。以上礼物花了30元。

甲公司此项业务的会计处理如下

借方：销售费用

贷：库存商品30

应交税金——应交增值税(销项税额)(50/13)

——个人所得税(50/20)

注6:单位或个体工商户将自产、委托加工或采购的货物无偿赠送给其他单位或个人的，视同销售货物，其销售额(视同营业税)按照纳税人近期同类货物的平均销售价格确定。

注7:企业在业务推广、广告宣传等活动中随意向本单位以外的个人赠送礼品(含网络红包)，企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品。个人所得税按“偶然所得”项目计算缴纳。

注8:不得因实物赠与扣缴个人所得税；只有赠与物(50元)才可以视为税后部分(即1-20=80)，可以换算税前金额，然后计算个人所得税。这个例子相当于同时给“50元实物和人民币现金”，代扣个人所得税人民币。

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