特殊销售业务

特殊销售业务包括：1。视同销售；二、买一送一销售和打折销售；第三，销售退货和折扣

1.视同销售

给顾客的商品回扣被视为销售。

1、第一种会计处理方法：

借方：销售费用-回扣(贷方合计)

贷：库存商品(成本价)

应交税金-应交增值税-(销项税额)(正常销售价格税率计算)

2、第二种会计处理方法：

借方：销售费用-回扣(贷方合计)

贷款：主营业务收入(正常销售价格)

应交税金-应交增值税-销项税额(正常销售价格税率)

借：主营业务成本(成本价)

贷：库存商品(成本价)

对于对外捐赠业务，年终结算和支付调整应分两种方式进行调整。(1)一是计算视同销售收入；(2)其他是捐赠支出。

二、买一送一销售和打折销售

《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税发〔2008〕875号)规定，企业以两种方式组合销售自有商品的，不属于捐赠，应按每种商品公允价值的比例分享销售总额，确认销售收入。

根据《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号):

纳税人打折销售货物，在同一张发票的“金额”栏中分别注明销售额和折扣金额的，可以按照打折后的销售额征收增值税。同一张发票的“金额”栏未注明折扣金额，仅在发票的“备注”栏注明折扣金额的，折扣金额不得从销售额中扣除。

一般来说，主要产品和赠品开具在同一张发票上，有两种开票方式：

1.根据主要产品和赠品的公允价值比例分摊销售总额，并根据分摊金额对主要产品和赠品开具发票；

2.按公允价值金额对主要产品和赠品开具发票，将赠品的公允价值列为折扣金额；

例：202年1月19日，武汉徐氏贸易有限公司以含税单价1130元销售平板电脑10台，以含税单价113元赠送声卡10张。

方法一。总销售额=101130=11300元。

平板电脑的公允价值比率=(101130)/(101130)(10113)=1

声卡的公允价值比率=(10113)/(101130)(10113)=1

平板电脑分摊销售额=1130010283元。细分价格9100元，含税1183元。

声卡分享的销售金额=113001017元。细分价格900元，含税117元。

开票：总金额、税额、价格和税。

平板电脑9100 1183 10283

声卡900 117 1017

会计分录

借方：银行存款、应收账款、预收账款。

贷款：主营业务收入-平板电脑

主营业务收入-声卡

应交税费-应交增值税-(销项税)

例：202年1月19日，武汉徐氏贸易有限公司以含税单价1130元售出平板电脑10台，以含税单价113元赠送声卡10张。

方法二。

总销售额=101130=11300元。

折扣金额=10113=1130元

计费情况：反映平板电脑和声卡的价格，然后发放一次性优惠金额。折扣金额=声卡的金额

开票：总金额、税额、价格和税。

平板电脑10000 1300 11300

声卡1000 130 1130

一件优惠1000 -130 -1130

会计分录

借方：银行存款、应收账款、预收账款。

贷款：主营业务收入-平板电脑

应交税费-应交增值税-(销项税)

第三，销售退货

销售退货、开票有误、暂停应税服务、不符合发票作废条件或部分退货、销售折扣的，才能开具红字发票。

目前普通发票、电子普通发票、机动车销售统一发票不需要开具红字信息表，开票时可以直接开具红字发票，只有增值税专用发票需要开具红字信息表。

(1)、买方申请

当买方申请开具红色专用发票时，根据蓝色专用发票对应的增值税销项税额抵扣情况，可以分为两种方式：

已扣除时，只要选择发票类型，就不需要填写对应的蓝色发票代码和发票号。

如未扣除，应根据实际情况选择发票类型，并填写相应的蓝色发票代码和编号。

(2)卖方申请开具红色专用发票，根据实际情况选择原因后选择发票种类，并填写相应的蓝色发票代码和号码。

例：202年1月6日，武汉徐氏贸易有限公司开出上月销售退货红票，货款已通过支付宝返还给客户。

我们收到红字增值税发票后，填制了凭证会计分录：

借：其他货币资金-支付宝

贷款主营业务收入：

应交税费-应交增值税(销项税)

退库时，根据入库单和原结转的主营业务成本金额进行反结转。比如原来的结转是主营业务成本。

借：库存商品

贷款主营业务成本：

4.销售折扣

商业企业因质量等原因给予客户销售折扣的，应先开具红字发票冲减原销售收入，再按折扣金额重新开具发票确认销售收入。