资本公积转增股本主要有以下几种情况：

属于原资本溢价的部分可以转增资本，不涉及企业所得税。

根据(国〔2010〕79号)第四条规定，“被投资企业将股权(票)溢价形成的资本公积转增股本的，不作为投资者企业的股息、红利收入，投资者企业不得增加长期投资的计税依据”，如果资本溢价形成的资本公积的收入在税务上不予确认，自然不缴纳企业所得税，当然也不会增加投资者长期股权投资的应纳税成本。

会计处理：

借：资本公积——资本溢价；

贷：实收资本(股本)。

会计处理中应补缴企业所得税的情况

本应计入收入和利润的部分计入资本公积(其他资本公积)，增加部分按会计差错处理。同时应调整应纳税所得额，补缴企业所得税。

例如，某企业以固定资产对外投资，账面净值1000万元，预计价值1200万元。

会计处理：

借：长期股权投资1200；

借：固定资产清算1000；

资本公积(其他资本公积)200。

是的，这种会计处理应该根据会计差错进行调整。正确的会计处理：

借：长期股权投资1200；

借：固定资产清算1000；

营业外收入200。

这样，评估增值部分通过营业外收入计入应纳税所得额。未经调整增加注册资本的，应补缴企业所得税。

非法增资需要补缴企业所得税的情况。

以下按会计准则正确计入资本公积-其他资本公积，但按会计准则不允许增资。违反规定增加注册资本的，应当缴纳企业所得税。

(1)长期股权投资采用权益法核算的，在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生其他变动的情况下，企业应当按照持股比例计算应享有的份额。根据新准则，被投资单位股权转让的，资本公积应转入“投资收益”。

会计处理：

所有者权益变动时：

借：长期股权投资；

贷：资本公积(其他资本公积)。

处置长期股权投资时：

借：资本公积(其他资本公积)；

贷款：投资收益。

(2)可供出售资产在资产负债表日的公允价值与其账面价值之间的差额。根据中国证监会会计部“上交所上市公司部：你部上证函[2008]109号”函[2008]50号，经研究，现批复如下：可供出售资产公允价值变动形成的利得或损失，除外币货币性资产形成的减值损失和汇兑差额外，直接计入所有者权益(其他资本公积)。在相关法律法规明确规定之前，上述计入其他资本公积的公允价值变动暂不得用于转增股本；以公允价值计量的相关资产公允价值变动收益暂不用于利润分配。“规定资本公积直接计入所有者权益(其他资本公积)。在相关法律法规明确规定前，这部分差额暂不得用于转让股份。

会计处理：

公允价值变动时：

借：可供出售资产(公允价值变动)；

贷：资本公积(其他资本公积)。

处置资产时：

借：资本公积(其他资本公积)；

贷款：投资收益。

(3)自用不动产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于其账面价值的差额。根据准则，处置投资性房地产时，资本公积应转入当期损益，因此

(4)以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，在资产负债表日计入确定金额。认为以后行权时要转出，行权前资本公积可以不转增股本。

会计处理：

资产负债表日：

借：管理费等。

贷：资本公积(其他资本公积)。

行使权利时：

借：银行存款资本公积(其他资本公积)；

贷：股权资本公积(股权溢价)。

(5)资产重分类产生的差额，应当在资产按规定处置时转出，计入当期损益，资产处置前不得转出资本。

会计处理：

重新分类时：

借：可供出售资产；

贷：持有至到期投资资本公积(其他资本公积)。

处置资产时：

借：资本公积(其他资本公积)；

贷款：投资收益。