1.企业实际收到按需退还、先征后返、先征税后返还的增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

2、对于增值税直接减免，借记“应交税金——应交增值税(减免税)”科目，贷记“补贴收入”科目。

3、未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

4、企业应在“应交增值税明细表”和“应交税金”项目下，增设“减免税金”项目，反映企业按规定减免的税金，应根据“应交税金——应交增值税”科目记录。

在出售时

借：银行存款/应收账款

贷款：主营业务收入

贷款：应交税费-应交增值税

税收减免

借：应交税费-应交增值税

贷款：营业外收入减免税收入

小规模纳税人减征或免征增值税，如何进行收入分录；

小规模纳税人直接减征或免征增值税的会计处理。

月末将应免税的销售收入折合成不含税的销售额，按3的税率免征增值税。会计分录如下：

借方：主营业务收入

贷款：应交税费-应交增值税

借：应交税费-应交增值税

贷款：补贴收入

注：对于这种处理方式，众说纷纭。小规模纳税人免征增值税，完全不需要计算免征的增值税，即不需要会计处理，免税的销售收入减去销售成本就是企业的毛利。不需要在补贴收入中单独统计。

1.增值税

根据《企业会计制度》的规定，企业收到“即征即退、税后退还”的增值税时，应借记“银行存款”，贷记“补贴收入”；根据国家有关税收和规定直接减免(法定减免)增值税的，借记“应交增值税(减免税)”科目，贷记“补贴收入”。

必须注意的是，直接减征或按需退还的增值税，应并入企业当年(税款所属年度)利润总额计算缴纳企业所得税；先征后退的增值税，应在企业实际收到退税款或退税款的当年，并入企业利润总额，缴纳企业所得税。

2.消费税、营业税、资源税、土地增值税和城市维护建设税。

根据《企业会计制度》规定，企业实际收到当年减免税的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时，借记“银行存款”，贷记“营业税及附加”；如果是以前年度减免税，借记“银行存款”，贷记“以前年度损益调整”。

国家有关税收法规规定直接减免(法定减免)的，不予核算。

从上面可以看出，免征的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，无论是否计入“营业税金及附加”，最终都是在收到退税或不入账时将免征的税款反映为当年利润(即本年利润)，但必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整”，并不会增加当年利润。

3.房产税、城镇土地使用税和车船税

按照《企业会计制度》的规定，企业实际收到“应征即退、征后即退”的房产税、城镇土地使用税、车船税时，如果是当年减免税，则借记“银行存款”，贷记“管理费”；如果是以前年度减免税，借记“银行存款”，贷记“以前年度损益调整”。

国家有关税收法规规定直接减免(法定减免)的，不予核算。

从上面可以看出，无论是计入“管理费用”还是不入账，免征的税款最终都要体现为收到退税或不入账的当年利润(即本年利润)。但必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整”，并不是增加当年利润。

4.所得税

根据《企业会计制度》的规定，实行所得税即征即退(政策性减免)政策的企业，应先按规定计提缴纳企业所得税，然后在实际收到返还的所得税时，冲减当期所得税费用，借记“银行存款”，贷记“所得税”进行账务处理。但根据国家有关税收法规直接减免(法定减免)的，可以省略会计处理，从而直接将税前利润转为税后利润。

无论是在收到退税款时冲减当期所得税费用，还是不作账务处理，所得税减免最终都要体现为增加企业的税后利润。但必须注意的是，如果所得税减免是具有特定目的的政策性减免，企业应将减免的税款直接计入“资本公积”。

《人民共和国中小企业促进法》

第十条国家设立中小企业发展基金。国家中小企业发展基金遵循政策导向和市场运作的原则，主要用于引导和带动社会资金支持初创期中小企业，促进创业创新。

县级以上地方人民政府可以设立中小企业发展基金。

中小企业发展基金的设立和使用管理办法由国务院制定。

第十一条国家实行有利于小微企业发展的税收政策，对符合条件的小微企业按照规定实行缓征、减征或者免征企业所得税、增值税等措施，简化税收征管程序，减轻小微企业税收负担。

相信大家看了上面的介绍，或多或少都应该知道，在进行减免税的相关会计分录时，一定要按照其相应的要求进行操作，以免出错。以上是边肖整理的关于如何进行减免税会计分录的相关信息，希望对你有所帮助。