如何小微企业免税会计分录,是会计工作中常见的问题。如果你对此了解不多,也不用担心。在本文中,豆数是对小微企业免税会计分录的相关介绍。让我们来看看。
小微企业免税会计分录怎么写?
答:针对小微企业免税会计分录,唐为您整理如下:
一是小规模增值税企业正常缴纳(3万以上或9万)
例1:某商业企业为小规模纳税人,本季度销售额不含税100,000.00元,增值税3,000.00元。
会计处理时
借方:应收账款或银行存款103,000.00
贷款:主营业务收入100,000.00。
应交税费-应交增值税3000.00
纳税时
借:应交税费-应交增值税3000.00。
贷款:银行存款3000.00。
不过正常支付相对简单。
二、不足3万或9万的账务处理
某商业企业小规模纳税人,如果本季度不含税销售额为80,000.00元,则税额为2,400.00元。
(1)会计处理
借方:应收账款或银行存款82400.00
贷款:主营业务收入8万元。
应交税费-应交增值税2400.00
很明显,在季度申报的情况下,这个季度的销售金额已经不到9万了。
根据政策,当满足《通知》规定的免征增值税的条件时,相关应缴纳的增值税将转入当期营业外收入。
此时,会计处理如下
借:应交税费-应交增值税2400.00
贷款:营业外收入-小规模减税2400.00
从表面上看,例2的会计处理确认了应收账款、主营收入、转来的营业外收入应该没有问题。
接下来是我们讨论的重点。有同事认为,如果国家不免征2400元增值税,应该有一些附加税吧?那么这个附加税也要同时转入营业外收入。我们通过会计分录来讨论一下。如果总附加税税率为11,则本月需要计提264元附加税,然后转入营业外收入。
(2)会计处理如下
时间借款:营业税及附加264.00。
贷:应交税费-各种附加税264.00元。
转入营业外收入:应交税费-各种附加税:264.00。
贷款:营业外收入-小额附加减免264.00
根据这两项的会计处理,不难看出,如果计提附加税,损益科目“营业税金及附加”增加264元,结转时转入本年利润的借方,营业外收入也增加264元,结转时转入本年利润的贷方。就这两项的结果来看,今年的利润账是持平的。
20号公告第六条第(二)项:增值税小规模纳税人应当分别核算销售货物、加工修理修配劳务、销售劳务和无形资产。销售货物并提供月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)的加工修理修配劳务以及月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)的销售服务和无形资产的增值税小规模纳税人,自2017年5月1日至12月31日可享受暂免征收小微企业增值税的优惠政策。
以上是关于小微企业免税会计分录如何写的详细介绍。希望你看完之后能有所收获。更多小微企业免税会计分录信息,请持续关注会计网,将持续为您分享精彩。