实践中，为了促进商品的销售，吸引经销商反复进货，厂家一般会制定一定的返利政策。返利是指厂家按照一定的考核标准(如累计采购数量、累计采购金额等)，以现金或实物的形式给予经销商的一种奖励。那么企业收到厂家返利冲抵货款怎么办？

企业(采购方)收到回扣的会计处理

购买商品时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税)

贷款：银行存款/应付账款

在采购的商品尚未对外销售的情况下，返利冲减采购价款，同时冲减采购入库成本(库存商品)；如果购入的商品已销往国外，则冲减销售成本(主营业务成本)；同时将相应的税额转出。

即：

借：应付账款

贷款：存货或主营业务的商品成本。

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)

进项税转出金额=当期取得的退回资金(1外购商品适用税率)外购商品对应税率，即返利既包括退回商品的价款，也包括相应支付的进项税。

为返利制造商提供会计处理

厂商对外销售时，按实际销售收入入账，结转成本：

借方：应收账款

贷款：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

借方：主营业务成本

贷款：库存商品

当给予买方企业回扣以抵消付款时：

借方：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷：应收账款

在实践中，有些企业将给予采购企业的销售回扣作为“销售费用”处理。这样，生产企业需要取得相关凭证(发票)作为税前扣除的依据，即需要采购方提供发票，但根据税法规定，采购方不得为向供应商收取的各类收入开具增值税专用发票。

根据《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)的规定，纳税人销售货物并向买方开具增值税专用发票后，由于买方在一定时期内购买了一定数量的货物，或者由于市场价格下降，卖方可以按照《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税发票。

即厂家已开具销售商品发票的，应开具返利部分的红字发票，并将抵扣联和发票交给购买方企业进行抵扣和核算，复印件作为凭证留存。

根据实质重于形式的原则，厂家给予的销售返利可以理解为销售价格上的折扣，因此直接冲减销售收入更为合适，收到返利的企业直接冲减成本。