1、应计工资

借：生产成本-工资

制造成本-工资

间接费用-工资

销售费用-工资

贷款：应付款-工资

2.支付工资

借：应付款-工资

贷款：银行存款

其他应收款-预扣员工的社会保障

其他应收款-预扣员工公积金负担

应交税费-个人所得税

3.取消社会保障

借：生产成本-社会保障

制造成本-社会保障

管理费用-社会保障

销售费用-社会保障

贷款：应付款-社会保障

4.缴纳社保

借：应付款-社会保障

其他应收款-预扣员工的社会保障

贷款：银行存款

5.住房公积金的提取

借：生产成本-积累基金

制造成本积累基金

管理费用-节约储金

销售费用-公积金

贷款：应付款-公积金

6.住房公积金的缴纳

借：应付款-公积金

其他应收款-预扣员工公积金负担

贷款：银行存款

7.纳税

借：应交税费-个人所得税

贷款：银行存款

1.员工拖欠扣款的处理

借方：管理费-工资8800

贷款：应付员工工资-工资8800。

借：应付职工薪酬-工资8800。

贷款：银行存款8800。

借方：管理费-工资9000。

贷款：应付职工工资-工资9000元。

借：应付职工薪酬-工资9000元。

贷款：银行存款8800。

其他应付款200

2.应计工资和已付工资之间差额的调整。

借方：管理费-工资9000。

贷款：应付职工工资-工资9000元。

借：应付职工薪酬-工资8800。

贷款：银行存款8800。

借方：管理费-工资-200

贷款：应付工资-工资-200。

3、税收扣除的处理

借：管理费-工资12000元

贷款：应付职工工资-工资12000元。

借：应付职工薪酬-工资12000元。

贷款：银行存款10044

其他应付款-个人承担的社会保障公积金1800

应交税费-应交个人所得税156

借：应交税费-应交个人所得税30

贷款：银行存款30

4.员工承担的社保由公司承担。

借方：间接费用-工资11800。

贷款：应付员工工资-工资11800。

借：应付职工薪酬-工资11800元。

贷款：银行存款1万元。

其他应付款-个人社保公积金1800

本期扣缴税额=(累计扣缴应纳税所得额扣缴率-速算扣除)-累计减免税额-累计扣缴税额。

累计预扣应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计费用扣除-累计专项附加扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

其中，费用累计扣除额按5000元/月乘以纳税人当年至本月在本单位就业的月数计算。

2019年应付某员工工资30000元，每月扣除费用5000元。“三险一金”专项附加扣除4500元，子女教育和赡养老人两项专项附加扣除合计2000元。不存在收入减少或税收减少等情况。例如，对于前三个月，应根据以下方法计算每月预扣税：

(30000- 5)x 3=555元；

(30000 x2-5000 x2-4500 x2-2000 x2)X10-2520-555=625元；

(30000 x3-5000 x3-4500 x3-2000 x3)X10-2520-555-625=1850元；

如果本月应扣缴税款为负数，将暂时不予退税。纳税年度结束后余额仍为负数时，纳税人进行年度综合所得汇算清缴，多退少补。

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