所得税结算退税的会计分录：

如果退款是同一年的，

当银行收到返还的所得税时，增加银行存款，借记银行存款，减少相应的所得税费用，贷记所得税费用减少额。

借方：银行存款

贷项：所得税费用

如果退款是前一年的，

1.收到的退税

借方：银行存款

贷款：应交税费-应交所得税

向前推进

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

同时

借方：以前年度损益调整

贷款：利润分配-未分配利润

根据税法实施条例，企业所得税按年计算，所得税年终汇算清缴的会计处理如下：

每月或每季度应缴纳的所得税：

借方：所得税费用

贷款：应交税费-应交所得税

缴纳季度所得税时：

借：应交税费-应交所得税

贷款：银行存款

在除夕4月30日前进行汇算清缴的，从预缴税额中扣除全年应纳所得税额，正数为补税额：

借方：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

支付年度最终应纳税额：

借：应交税费-应交企业所得税

贷款：银行存款

利润再分配

借方：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

年度结算，如果计算的年度应纳所得税少于预缴税款：

借：应交税费-应交企业所得税(其他应收款-多交的应收所得税)

贷：以前年度损益调整

利润再分配

借方：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款：

借方：银行存款

贷：应交税费-应交所得税(其他应收款-多交的应收所得税)。

多交的所得税不予退税，以抵消下一年度的预缴所得税；

借方：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款-多交的应收所得税)

免税企业还应输入：

借方：所得税费用

贷款：应交税费-应交所得税

借：应交税费-应交所得税

贷款：资本公积

借方：本年利润

贷项：所得税费用

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