1001现金，这个科目就不用说了，注意是现金流量表的科目，K3和用友U8可以实现现金流量表的自动编制，可以节省大量的时间和精力。

1002银行存款，一般房地产公司会涉及贷款和银行按揭贷款，会涉及几个不同性质的账户。建议将贷款账户和银行按揭账户从一般结算账户中分离出来，设置为三级明细。

1002.01结算账户由明细组成。

1002.02专项贷款账户一般项目公司只有一家，如果有几家，有明细。

1002.03抵押存款账户可根据情况明细。同时，一般情况下，银行会要求相应银行开立一般结算账户，专门用于在房贷保证金解冻时划入一般结算账户。

这样区分的目的是因为抵押存款户不能随便动用资金，方便统计公司的可用资金。可用资金这个概念对于一个房地产公司来说还是很重要的。申请建设时，计委和建委会要求银行出具相应的资金证明，这个抵押保证金上的钱不能算。

1009其他货币资金、1101短期投资、1102短期投资减值准备、1111应收票据、1121应收股利、1122应收利息基本不使用，故投资核算不在本文讨论，不做详细说明。

应收账款现在是房屋预售，用的是应收账款或者其他应付款。一般不使用应收账款。房地产开发商一般不会赊账卖房。如果市场出现较大困难，也可以通过分期的方式促销，形成应收账款(交房结清后)。如果房地产开发公司应收账款业务较多，余额较大，这份工作就不值一提了。

注意其他应收款。本科目要放的存款很多，主要有墙改基金、散装水泥存款、农民工工资存款、临时接电存款等。在报建过程中，各地政府有不同的模式，可以多了解项目报建部和工程部的同事。建议本科目只设置这样的明细科目：内部个人借款、存款、公司与他人合作；利用个人和客户交易核算，实现对每个人、每个单位的精细化管理。上面说的两个功能都可以实现，但是一开始就要设置，尤其是存款账户。实际工作中，报建部门收到的收据都是一样的。会计人员，尤其是刚入门的会计人员，通常分不清哪些项目是直接参与成本的，哪些项目是最后要返还的，所以要找懂建筑应用业务的同事把这些项目了解清楚。

1141坏账准备，基本不需要。

1151预付款基本不需要，钢材水泥紧缺的时候可能会用到，不会很复杂。近几年税源比较紧张的地方预缴，可能会引起税务局的注意，提出一些莫名其妙的要求。他是你的主管税务机关，你不好反驳。还不如收一单发票，付一笔钱。

1161应收补助、1201材料采购、1211原材料、1221包装材料、1231低值易耗品、1232材料成本差异、1241自制半成品、1244商品购销差价、1251加工材料、1261商品代销、1271商品代销、1281商品存货跌价、1291商品分期付款。1301待摊费用、1401长期股权投资、1402长期债权投资、1421长期投资减值准备、1431委托贷款等科目基本不需要。

1243库存商品一般库存商品结算后才从开发成本转出，通常在开发成本，报表放入库存。

1501固定资产、1502累计折旧、1701固定资产清算三个科目和其他核算完全一样，不再赘述。

1505 fixe

2101短期贷款一般房地产开发项目的贷款期限为24个月，应在长期贷款中核算。房地产开发流动资金贷款取消后，基本上不需要这个科目。

2111应付票据一般不使用。

2121应付账款，本科目不应该是公司的二级科目，应该是往来会计。建议根据具体情况划分公司的类别，如总承包商、分包商、设计单位等。如果项目很小，没有必要直接使用当前会计。当使用当前会计时，必须使用当前单位的全称，以便于将来验证。这一点在会计上应该给予相当的重视。2131预收账款目前的销售模式是预售，预收账款也要有现客入账。很多公司用的是表格模式，不好。没有基础的财务数据，很难保证准确性。如果有良好的销售控制，也可以使用表格模式。不需要2141寄售货物。

2151应付工资、2153应付福利费、2161应付股利与其他相同。

应税房地产开发企业没有增值税，此处不显示。

房地产企业的营业税及附加、土地增值税、所得税都需要预缴，各地不一样，看主管税务机关的要求。近几年房地产开发企业的纳税额占税收的比重较大，所以我们可以在一定程度上与税务机关就纳税情况进行沟通，具体的缴纳情况还要看与税务机关的沟通情况。

会计处理有几种不同的形式，取决于企业报表的具体需要。

有的企业把预付的税款放在本科目的借方，有的企业把预付的税款放在存货中。如果税务关系好，很容易亏损，没必要放到利润表里，会计准则也不能生搬硬套。

2176其他应付款和其他行业及差异。

2181其他应付款一般来说，预收的房屋销售款应在预收账款中核算，出于会计报表的需要可能需要放在本科目中。在工程承包过程中，会要求施工单位交纳一定数额的工程进度质量保证金，也在本科目核算，也采用往来核算。建议先做好整个项目的规划。第二级明细设置为已收押金、合作单位之间的往来、临时住房押金等。可根据项目具体情况考虑。

预提费用可以用来计算银行贷款的利息。想简单点，可以根据银行贷款利息清单，直接将利息计入开发间接费用，将利息资本化或者计入财务费用。

2201待转让资产价值2211预计负债2311应付债券1应付考试行业专用账款2341递延税款一般不需要。

2321长期应付款一般房地产公司都会有营业税退税的相关政策。收到相应的财政补贴时，一般会计入本科目。

2301长期借款核算银行贷款。

3101实收资本3103返还投资3111资本公积3121盈余公积3131本年利润3141利润分配与其他相同。

4101开发成本开发成本的会计明细一般分为土地及拆迁、前期费用、建安项目、基础设施、配套费用、开发间接费用(转自4015)。建议在建立会计制度前与成本控制部(预算部)沟通，最好能保证预算部和财务部门口径一致，以保证后期工程顺利结算对账，不至于让预算部和财务部门提出的数据不一致。

4015开发间接费用一般占项目期间银行贷款利息和工程现场部门费用，一般包括工程部门、设计部门、成本控制部门、综合报建部门费用。

5101主营业务收入、5102其他业务收入、5201投资收益、5203补贴收益、5301营业外收入、5401主营业务成本、5402主营业务税金及附加、5405其他业务支出、5501营业费用、5502管理费用、5503财务费用、5601营业外支出、5701所得税、5801。