企业租金收入纳税时如何进行会计分录？

1。预收租金的收入确认

2008年，企业A确认租金收入200万元，同时确认相应的营业税义务。

根据财政部和《关于营业税若干政策问题的通知》的规定，单位和个人提供应税服务，转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉时，预付性质的价款(包括预付款、预付货款、预付费用、预付定金等。下同)按财务会计制度的规定，以营业税纳税义务发生的时间为准。因此，2008年，企业A的会计和营业税同时确认了租金收入。会计分录为(单位：万元，下同):

借方：应收账款B企业100

贷：其他业务收入、租金收入100

借方：营业税及附加5

贷：应交税费，营业税5

(2)2009年一次性预收5年租金，金额500万元。甲企业在会计确认租金收入100万元的同时，对收取的全部租金确认了营业税纳税义务。

根据《营业税暂行条例》第十二条的规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，收到营业收入或者取得索取营业收入凭据的当天。因此，除了2008年确认的100万元营业税义务外，A企业还应确认2009年的400万元营业税义务。

借方：银行存款500。

贷：其他业务收入、租金收入100

预收账款，预收租金300

应收账款b企业100

借方：营业税及附加20

贷：应交税费，营业税20

2010年至2012年，A公司每年确认租金收入100万元，三年共计300万元。

借方：预付款，预付租金100。

贷：其他业务收入、租金收入100

2。签订合同当天支付租金

2008年，企业A确认租金收入100万元，同时确认相应的营业税义务。

借方：银行存款500。

贷：其他业务收入、租金收入100

预付款，预付租金400

借方：营业税及附加5

贷：应交税费，营业税5

(2)2009年，企业A确认租金收入100万元。根据《营业税暂行条例》第十二条的规定，除已确认为营业税纳税义务的100万元外，甲企业应就已收取的400万元租金确认2009年的营业税纳税义务。

借方：预付款，预付租金100。

贷：其他业务收入、租金收入100

借方：营业税及附加20

贷：应交税费，营业税20

2010年至2012年，A公司每年确认租金收入100万元，三年共计300万元。

借方：预付款，预付租金100。

贷：其他业务收入、租金收入100。

3。租赁期满支付租金。

2008年，企业A确认租金收入100万元，同时根据财税文件的规定确认了相应的营业税义务。

借方：应收账款B企业100

贷：其他业务收入、租金收入100

借方：营业税及附加5

贷：应交税费，营业税5

2009年至2011年，A企业每年确认租金收入100万元。由于合同约定租期届满支付租金，因此“租期届满支付租金”的付款时间协议条款是《营业税暂行条例实施细则》规定的索赔款项的证据。此时，企业A既没有收到营业款，也没有取得申领营业款的凭证。根据《营业税暂行条例》规定，甲企业2009年至2011年未确认营业税纳税义务。

借方：应收账款B企业100

贷：其他业务收入、租金收入100。

(3)2012年收到租金后，A企业在确认100万元租金收入的同时，应对已收取的500万元租金确认营业税纳税义务，不包括已确认营业税纳税义务的400万元租金。

借方：银行存款500。

贷：应收账款乙企业400

其他业务收入租金收入100

借方：业务

以上是薛对“企业租金所得税缴纳如何进行会计分录”问题的回答。希望对你有帮助。想了解更多会计实务和税务实务，可以关注薛，进入会计实务交流群，免费答疑。