贴现是指持票人因急需资金周转，在票据到期日前将票据权利转让给银行，以获得资金的行为，是银行向持票人融资的一种方式。

贴现利息的计算：贴现利息是票据的收款人为取得票据到期前的票款而支付给贴现银行的利息。计算方法为：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限。

商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；

请注意：

商业承兑汇票到期时，由于付款人现金流困难等原因，可能无法收到汇票。

银行承兑汇票是银行信贷，到期由银行承兑，不会出现收不到票的情况。

卖方的会计处理：

1.获得销售当天的应收票据。

借方：应收票据——明细科目

贷款：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

2.如果票据是有息应收票据，期末进行计息核算。这里的“期末”通常是指6月30日或12月31日。

期末计算是指在票据到期前的6月30日或12月31日之后需要计算利息。

有两种方法计算期末应收票据的利息：

(1)月计算

应计利息=面值票面年利率计算月数12

(2)每日计算

应计利息=面值票面年利率计算天数30

借方：应收票据——明细账户(a公司)

贷款：财务费用

3.去银行办理票据贴现时，

借方：银行存款

财务费用

贷：应收票据——明细科目

5.当贴现票据的对方无力支付时，银行会退回已过账的票据，并从企业的银行存款账户中扣收现金。

借方：应收账款——明细账户

贷款：银行存款

6、到期，所有收到的到期价值核算。

案例1:期末应计利息。

借方：银行存款

贷：应收票据——明细科目(某公司等。)

财务费用

情况二：票据到期前，不经过6月30日或12月31日，不需要计息入账。

借方：银行存款

贷：应收票据——明细账户(a公司)

7.票据到期后，不能收到到期价值的核算(以防出票人无力支付)。

分为两种情况

(1)商业承兑汇票

借方：应收账款——明细账户

贷：应收票据——明细科目

(2)银行承兑汇票

银行承兑汇票是银行信贷，到期由银行承兑，不会出现收不到票的情况。

买方的会计处理：

1.在采购材料和开具承兑汇票时，

借：材料采购

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：应付票据——明细账户(按公司名称)

2.预扣应付票据利息时

借：财务费用

贷项：应付票据

3.到期支付本金和利息。

(一)应付票据的利息已经累计时，

借：应付票据

财务费用

贷款：银行存款

(2)应付票据不需要计息。

借：应付票据

贷款：银行存款

4.票据到期，企业无力偿还票据时。

(1)商业承兑汇票

借：应付票据

财务费用

贷：应付账款——明细账户

(2)银行承兑汇票

借：应付票据

贷款：短期贷款