建设工程增值税会计分录,建设工程增值税的会计分录怎么写

建设工程增值税会计分录详细说明

建设工程增值税是指在建设工程活动中产生的增值税，一般由建设单位承担并在相关的会计凭证中进行记录。增值税的会计分录需要按照国家相关法规和会计准则的规定进行处理。

具体来说，建设工程增值税的会计分录通常包括两个方面：增值税销项税额和增值税进项税额。

增值税销项税额是指建设单位在销售建设工程的过程中收取的增值税。增值税销项税额的会计分录如下：

借：应收账款（本期建筑工程收入）

贷：应交税费（增值税销项税额）

增值税进项税额是指建设单位在购买建设材料、设备等过程中支付的增值税。增值税进项税额的会计分录如下：

借：原材料（设备、建筑材料等）

借：待摊费用（进项税额）

贷：应付账款（购买建材、设备的应付账款）

对于增值税的结算，一般会在期末进行。建设单位根据实际情况，将增值税纳入成本或者进行退税。对应的会计分录如下：

当将增值税纳入成本：

借：在建工程或固定资产（增加固定资产的原值）

贷：待摊费用（核销进项税额）

贷：应交税费（缴纳增值税）

当进行退税：

借：应付账款

贷：其他应收款（退税金额）

例子：

某建筑公司在建设一幢办公楼时，销售价值为100万元的工程，增值税税率为10%。假设该公司在施工过程中花费50万元购买了建筑材料，其中已包含5万元的增值税。

根据上述情况，我们来看一下建设工程增值税的会计分录：

增值税销项税额的会计分录：

借：应收账款 100,000

贷：应交税费（增值税销项税额） 10,000

增值税进项税额的会计分录：

借：原材料 45,000

借：待摊费用（进项税额） 5,000

贷：应付账款 50,000

结算增值税的会计分录：

当将增值税纳入成本：

借：在建工程或固定资产 100,000

贷：待摊费用（核销进项税额） 5,000

贷：应交税费（缴纳增值税） 10,000

当进行退税：

借：应付账款 10,000

贷：其他应收款（退税金额） 10,000

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