分包递减税额会计分录,企业减税新规下的会计核算变化
分包递减税额会计分录详解
分包递减税额是指企业在发放包装物时,根据包装物的退回情况,减少应纳税额的一种税收优惠政策。根据税法规定,企业在发放包装物时,将包装物的价格计入成本,同时按照一定比例计提预付所得税,并在包装物退回时,根据退回包装物的实际数量,减少已计提的所得税额。
分包递减税额会计分录包括两个部分:预提所得税和减少所得税。
预提所得税会计分录
当企业发放包装物时,根据包装物的价格,需要计提预付所得税。预提所得税金额计算公式为:
预提所得税 = 包装物价格 × 预提所得税比例
预提所得税会计分录为:
借:包装物成本
贷:应交税费 - 预提所得税
减少所得税会计分录
当企业发放的包装物退回时,根据退回包装物的实际数量,减少已计提的所得税额。减少所得税金额计算公式为:
减少所得税 = 退回包装物数量 × 单个包装物的预提所得税金额
减少所得税会计分录为:
借:应交税费 - 减少所得税
贷:包装物成本
举例说明
假设某企业发放了100个包装物,每个包装物的价格为10元,预提所得税比例为10%。企业计提的预提所得税金额为100元(10元 × 100个 × 10%)。
后来,企业收回了30个包装物。根据退回包装物的数量,需计算减少的所得税金额。假设每个包装物的预提所得税金额为10元,那么减少的所得税金额为300元(10元 × 30个)。
根据上述情况,会计分录如下:
借:包装物成本 1000元(100个 × 10元)
贷:应交税费 - 预提所得税 100元
借:应交税费 - 减少所得税 300元
贷:包装物成本 300元
从以上分录可以看出,发放包装物时企业计提了预付所得税,退回包装物时,则根据退回数量减少已计提的所得税额。






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