分包递减税额会计分录,企业减税新规下的会计核算变化

分包递减税额会计分录详解

分包递减税额是指企业在发放包装物时，根据包装物的退回情况，减少应纳税额的一种税收优惠政策。根据税法规定，企业在发放包装物时，将包装物的价格计入成本，同时按照一定比例计提预付所得税，并在包装物退回时，根据退回包装物的实际数量，减少已计提的所得税额。

分包递减税额会计分录包括两个部分：预提所得税和减少所得税。

预提所得税会计分录

当企业发放包装物时，根据包装物的价格，需要计提预付所得税。预提所得税金额计算公式为：

预提所得税 = 包装物价格 × 预提所得税比例

预提所得税会计分录为：

借：包装物成本

贷：应交税费 - 预提所得税

减少所得税会计分录

当企业发放的包装物退回时，根据退回包装物的实际数量，减少已计提的所得税额。减少所得税金额计算公式为：

减少所得税 = 退回包装物数量 × 单个包装物的预提所得税金额

减少所得税会计分录为：

借：应交税费 - 减少所得税

贷：包装物成本

举例说明

假设某企业发放了100个包装物，每个包装物的价格为10元，预提所得税比例为10%。企业计提的预提所得税金额为100元（10元 × 100个 × 10%）。

后来，企业收回了30个包装物。根据退回包装物的数量，需计算减少的所得税金额。假设每个包装物的预提所得税金额为10元，那么减少的所得税金额为300元（10元 × 30个）。

根据上述情况，会计分录如下：

借：包装物成本 1000元（100个 × 10元）

贷：应交税费 - 预提所得税 100元

借：应交税费 - 减少所得税 300元

贷：包装物成本 300元

从以上分录可以看出，发放包装物时企业计提了预付所得税，退回包装物时，则根据退回数量减少已计提的所得税额。

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