减免税款递延收益会计分录,减免税款递延收益的会计记录

减免税款递延收益会计分录的详细说明

减免税款递延收益是指企业由于享受减免税政策而在减免税款的同时产生的递延收益。按照会计准则，减免税款递延收益应当根据企业享受减免税政策的时间和金额进行确认和调整。

减免税款递延收益的确认分为两个步骤：根据执行减免税政策的具体时间点和金额，计算出减免税款的应税差异，即减免税款的实际金额与根据税法计算所得税的金额之间的差异；根据该差异计算并确认对应的递延税款负债，并确认为减免税款递延收益。

减免税款递延收益的会计分录主要包括：

1. 计算减免税款的实际金额与计算所得税的差异，即减免税款的实际金额与计算所得税的金额之间的差异部分，记为应交所得税：

借：应交所得税

贷：减免税款递延收益

2. 根据差异金额计算并确认对应的递延税款负债：

借：递延税款负债

贷：减免税款递延收益

当企业享受减免税政策的时间和金额发生变化时，需要对减免税款递延收益进行调整。具体分录如下：

1. 调整应交所得税和减免税款递延收益的差异金额：

借：应交所得税

贷：减免税款递延收益

2. 调整递延税款负债的差异金额：

借：递延税款负债

贷：减免税款递延收益

减免税款递延收益会计分录的例子

假设某企业享受减免税政策，根据实际发生的减免税款和计算所得税之间的差异金额为100,000元，对应的递延税款负债为90,000元。

1. 确认减免税款递延收益：

借：应交所得税 100,000元

贷：减免税款递延收益 100,000元

借：递延税款负债 90,000元

贷：减免税款递延收益 90,000元

2. 调整减免税款递延收益：

借：应交所得税 10,000元

贷：减免税款递延收益 10,000元

借：递延税款负债 9,000元

贷：减免税款递延收益 9,000元

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