纳税人以旧换新的方式销售金银首饰，涉及增值税和消费税的征收，有明确的政策规定。

1.增值税：按照卖方实际收取的不含增值税的总价征收。

《财政部 关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》(财税字[1996]74号)第一条规定：考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，可按卖方实际收取的全部价款征收增值税，不征收增值税。

2.消费税：计税依据按照实际收取的不含增值税的总价确定。

《财政部 关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税字(1994)95号)第七条第四款“计税依据”规定，纳税人对以旧换新(包括翻新、改制)方式销售的金银饰品，确定征收消费税的计税依据。

案例：某金银首饰经销商销售新黄金首饰10克，黄金及加工费总价4000元。消费者将5克旧金饰品打折1850元，经销商实际收取消费者现金2150元。其中，售出的10克黄金含税成本为3800元。

经销商应该如何确认收入，进行会计分录，计算这项业务的增值税和消费税？

回答：

1.增值税

此项业务应征收增值税=(4000-1850)(1 ^ 13)13=元；

2.消费税

这项业务应该征收消费税=(4000-1850)(1 ^ 13)5=元；

3.会计分录

(1)计算增值税，确认收入。

借方：银行存款2150元。

库存商品1850元(5克老金)

贷款：主营业务收入人民币。

应交税费为增值税(销项税额)元。

(2)撤销消费税

借方：税金及附加元

贷款：应纳税额、消费税、人民币。

(3)结转成本

借方：主营业务成本为人民币。

贷款：库存商品元(10克新金)

4.问题

金银首饰经销商如何给消费者开具发票？

纳税人以旧换新销售金银首饰，如何给消费者开具发票？

按新首饰总价4000元开具增值税发票？

按实际价格2150元开具增值税发票？

为了弄清这个问题，薛专程去了几家商场，咨询了不同品牌的珠宝经销商，包括银座的老凤祥和万达的周大福。给出的答案是：按照实际收取的价格开具发票。

也就是说，上述案例中纳税人为该业务向消费者开具的发票金额为2150元。

这样对吗？

2021年10月23日，薛分别向广东省税务局、山东省税务局、北京市税务局咨询如何为以旧换新方式销售金银首饰的纳税人开具发票。截至2021年10月28日下午5时，三地税务机关具体答复如下：

1.广东省税务局

广东省税务局回复如下：发票按实缴金额开具。

二。山东省税务局

山东省税务局工作人员电话回复如下：发票按实缴金额开具。

薛要求工作人员直接回复，但工作人员拒绝了，理由是回复没有文件依据。

三。北京市税务局

截至2021年10月28日下午5点，北京市税务局无回复。

薛个人认为这种计费方式是不正确的，理由如下：

1.消费者实际购买的金银首饰价值4000元，发票2150元与实际不符；

2.纳税人已出售价值4000元的新黄金，回收价值1850元的旧黄金。严格来说，这是两种行为：一买一卖。文件规定，增值税、消费税按纳税人实际收取的价格征收，属于税收征收问题，不属于发票开具问题；

税法规定的其他各种差别征税行为，不要求按照差额开具发票。

3.消费者实际购买了价值4000元的新首饰，拿到的发票却是2150元，没有反映实际交易价值，掩盖了交易的实质。

薛认为，纳税人应为消费者开具4000元全额发票，然后在备注栏注明回收旧金的金额和数额，并按“财税字[1994]95号”和“财税字[1996]74号”的规定计算增值税和消费税，通过填写增值税纳税申报表附页信息(3)的级差税功能实现申报。

总税务师，以旧换新方式销售的金银首饰，纳税人如何开具发票？能否给出明确的政策导向？

作者：张勤光学乐嘉会计实务

现在很多人买首饰，不管是送礼还是自用，都会向商家索要增值税专用发票。这是正确的吗？来和我一起学习吧！

珠宝可以给消费者开具增值税专用票吗？

这是不可能的。增值税条例明确规定，珠宝等消费品不得使用增值税专用发票，珠宝不得抵扣。这取决于你的发票是开给谁的。如果是发给个人的，不需要开具增值税专用票，不具备相关信息。有些单位不能扣税。

那么珠宝行业应该如何给消费者开发票呢？

1.如果销售方是一般纳税人，则应向个人消费者开具增值税普通发票。申请企业专用发票的，应开具公司专用发票。

2.正式发票中上方套印‘全国统一发票监制章/监制’字样，发票的收款人、发票代码、发票号码、开票单位、税号等信息可通过本省(市)税务网站获取；

按照我国的会计制度，购买产品或服务的有效发票称为税务发票，政府部门的收费凭证在不同时期、不同的收费项目中有不同的叫法。然而，它们通常被称为行政费用和收费的收据，是内部的和经过审计的。每张发票必须有唯一的日记帐编号，以防止发票重复或跳过编号。

珠宝行业可以开特价票吗？

一般纳税人可以开具专用发票，只有经过税务登记的小规模纳税人才能开具专用发票。个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务只能开具增值税普通发票而不能开具增值税专用发票，个人不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。