大家好，很高兴来到曹倩的原创课堂。今天的题目是由来自湖南衡阳的左洁昨天上午提出的。这张1的发票可以按照9抵扣吗？此发票为一般纳税人的建筑公司购买小规模纳税人的农产品。账目怎么处理？结果群里讨论的很激烈。因为涉及的方面比较多，所以决定总结输出一篇稿子，供大家参考。这是一个系列文章，描述了农产品进项税不同抵扣方式的综合处理、会计分录和实例申报。如果看不清楚，请搜索文字版，或者直接去“白话文新政”栏目查找对应的文字版。先说第一章【向一般纳税人购买增值税专用发票】。

我们先看一个例子：2020年10月，某企业从一般纳税人处购进雪乐家用于生产面粉(9)或方便面(13)，取得面值1000、税率9、增值税90、价税合计1090元的增值税专用发票，则当月全部抵扣进项税额90元。问：答：用于农产品初加工。b:用于生产或委托加工13税率货物的农产品(加1)何时扣除？)

现在我们有两个问题。一、问题A用于农产品的初级加工。那么如果购买农产品并取得增值税专用发票，增值税专用发票上注明的增值税就是进项税。

条目的处理如下：

采购时：借：原材料-面粉1000，应交税费-应交增值税(进项税)90，贷：应付账款1090；收款时：借：生产成本1000元，贷：原材料-面粉1000元。

那么我们来看问题B，用来生产或委托生产13个农产品。处理条目如下：

采购时：借：原材料-面粉1000，应交税金-应交增值税(进项税)90，贷：应付账款1090。

假设我们做方便面的时候这批面粉只用了一半。这时候我们该怎么办？对了，这个时候可以加扣1进项税。计算应该是进项税90倍一半的领取人，除以9，为什么要除以9%？是因为需要计算回免税金额，再乘以1就够了，也就是征收的时候扣除农产品进项税=90 1/291=5元；借：生产成本495，应交税金——应交增值税(进项税)5，贷：原材料——面粉500。

好了，上面说了这么多。它的依据是什么？先介绍一下最初的政策：

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号)，“自2019年4月1日起，纳税人购进原扣除率为10的农产品，扣除率调整为9。纳税人购进农产品用于生产或者委托加工的货物，税率为13的，按10的扣除率计算进项税额。购买农产品，除按《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额外。”

购买农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，还应当按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品收购价格和抵扣率计算进项税额，计算公式为：进项税额=收购价格*抵扣率。

说到这里，我们从普通纳税人手中购买时应该怎么做就说到这里了。下一期我们就说小规模1增值税让你扣9。如果你不相信我，请马上阅读。

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